Если товар из РФ ввозит в Казахстан компания-неплательщик НДС, имеет ли она право включить в себестоимость сумму НДС на импорт, уплаченную при ввозе товара? Можно ли затем через себестоимость отразить эту сумму в ф.100.00 и тем самым уменьшить КПН?
Обратимся к МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса и к НК РК.
Согласно п.13.5 и 13.6 МСФО (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса:
- в себестоимость запасов предприятие должно включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные в процессе доставки запасов до их настоящего местонахождения и доведения их до настоящего состояния;
- затраты на приобретение запасов включают цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением готовой продукции, сырья и услуг. Торговые скидки, дисконты и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.
Таким образом, согласно МСФО у ТОО - неплательщика НДС есть право включить НДС на импорт в себестоимость товара, поскольку он не возмещается ему налоговой посредством отнесения в зачет.
Касательно возможности отнесения на вычеты по КПН: согласно п.9 ст.243 НК РК в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учитывается сумма НДС, не относимого в зачет.
Следовательно, НДС на импорт, включенный в себестоимость товара, относится на вычеты по КПН при реализации товара. В последующем себестоимость приобретенного товара (с учетом суммы НДС на импорт) включается в ф.100.00 и уменьшает сумму КПН при реализации товара.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь с составлении и сдаче ф.100.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Услуги по оказанию финансового консультирования: облагать ли НДС?