Если ТОО –плательщик НДС приобрело легковое авто без НДС у физлица, а затем решило его реализовать также физлицу, как выставлять ЭСФ: с НДС или без?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп. 1 п. 1, п. 2 ст.369 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 НК РК.
При этом к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Согласно пп.1 п.1 ст. 372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.
Согласно пп.1 п.15 ст.381 НК РК, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
При реализации нужно оформить форму ДА-1, договор, ЭСФ.
Согласно п. 9 ст.412 НК РК налогоплательщики указывают в счете-фактуре:
- по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС;
- по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».
Согласно п.13 ст.412 НК РК в случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 ч.1 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.
Таким образом, если ТОО-плательщик НДС приобрело легковое авто (которое признается основным средством) у физлица, то при его реализации другому физлицу, размер оборота по реализации по НДС определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Данный оборот по реализации облагается по ставке НДС 12%. Данная ставка указывается в ЭСФ. При этом, если покупатель –физлицо приобретает авто для личных нужд, а не в целях предпринимательской деятельности, то выписка ЭСФ не требуется.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
ТОО арендует авто в другом городе, списывает ГСМ: платить ли за эмиссию?