В июле Президент подписал закон, который привнес существенные изменения в Налоговый кодекс. Одним из ключевых изменений является введение фиксированных ставок НДФЛ для удаленных работников и исполнителей. Давайте рассмотрим, как изменится процедура расчета НДФЛ для этих групп и когда новые правила вступят в силу.
Налогообложение доходов работников, работающих за границей, в 2023 году.
До введения изменений, касающихся налогообложения работников, ушедших за рубеж, действовали старые правила налогообложения.
НДФЛ определялся на основе двух факторов – налогового резидентства и места работы.
Местоположение работы важно только для сотрудников, которые устроены по трудовому договору, для исполнителей, кто работает по ГПХ, это неважно.
Если место оказания услуг не было указано в гражданско-правовом договоре, считалось, что исполнитель работает в России. Доказать обратное - то есть, что работник работал за рубежом, если это не было прописано явно в договоре о гражданско-правовой деятельности - было довольно сложно. Это требовало сбора документов, подтверждающих выполнение работы за рубежом.
Работодатель определял статус налогового резидентства своего работника на каждую дату выплаты дохода и рассчитывал ставку налога следующим образом:
- 13% - доход менее 5 млн руб.и сотрудник – налоговый резидент.
- 15% - доход более 5 млн руб. и сотрудник – налоговый резидент.
- 30% - для нерезидентов России.
Налоговый резидент России считается лицо, проживающее в стране не меньше 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.
В случае, когда сотрудник теряет статут налогового резидента уже после увольнения или окончания договора по ГПХ, он должен самостоятельно пересчитать НДФЛ с начала года и самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, а также заплатить НДФЛ до 15 июля.
После того как сотрудник становится нерезидентом России, налог на доход он обязан был уплачивать только в стране своего проживания.
Изменения в налогообложении доходов работников, работающих за рубежом
В конце июля вступил в силу закон от 31.07.2023 No 389-ФЗ, который внес изменения в НК, включая порядок налогообложения доходов физических лиц, работающих за границей по трудовым и ГПХ.
Для работников, заключивших трудовой договор, ставка НДФЛ останется постоянной: 13% или 15%. Место работы, указанное в трудовом договоре, и статус налогового резидентства работника не будут влиять на эту ставку. Эти изменения начнут действовать с 2024 года.
Ставка налога на доход исполнителей-нерезидентов по ГПХ также будет 13% или 15%, но тут должны быть соблюдены следующие условия:
- Использование исполнителем российских доменных имен, программного обеспечения или технических средств, размещенных в России.
- Получение вознаграждения от российского заказчика и/или на счет, открытый в банке России.
Если эти условия не выполняются, то есть если исполнитель не использует российские домены, программное обеспечение или технические средства, а доход поступает с иностранных заказов на счета, открытые за рубежом, то декларировать и уплачивать налог в России не требуется.
Эти изменения начнут действовать для исполнителей по договорам гражданско-правовой деятельности с 2025 года. До этого момента налоги будут удерживаться по старым правилам.
Самозанятые и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенным системам налогообложения (ПСН и УСН), не будут затронуты этими изменениями и будут продолжать уплачивать налоги по старым правилам.