Вправе ли предприниматель, работающий на УСН, по просьбе клиента выставить НДС в документах, и какой порядок дальнейших действий, когда неплательщик НДС выписал счёт-фактуру - не праздный вопрос.
НДС оплачивает покупатель при покупке товара, а перечисляет в бюджет продавец. Основанием является выставленный продавцом счёт-фактура.
Компании на УСН не являются плательщиками НДС и не исполняют обязанности налогоплательщика в связи с уплатой этого налога, в том числе не обязаны выставлять счёт-фактуру для покупателя.
Правила правилами, но когда речь заходит об упущенной выгоде, возникает мысль, можно ли как-то их обойти.
Бывают случаи, когда крупный покупатель отказывается заключать сделку с продавцом на УСН. Покупатель, работающий с НДС, заинтересован в счёт-фактуре, полученном от продавца, с выделенной суммой НДС, таким образом, он уменьшает свои расходы.
Как поступить предпринимателю, когда покупатель настаивает на выставлении счёт-фактуры, чтобы не потерять крупного клиента.
Выписать счёт-фактуру продавцу, применяющему УСН, можно.
Для этого в цене товара выделяется сумма НДС по ставке 20/120, если ставка НДС, предусмотренная в статье 164 НК РФ - 20% или 10/110, если для товара предусмотрена ставка НДС - 10%.
Допустим,
ИП реализует товар по цене 30000 рублей. Без НДС.
Для покупателя, попросившего выставить счёт-фактуру, цена товара без НДС будет 25000 рублей и НДС - 5000 рублей (30000 *20 /120).
Полученный от покупателя НДС в составе выручки за товар, необходимо перечислить в бюджет, а выписанный счёт-фактуру отразить в Журнале учёта выставленных счёт-фактур.
По окончании квартала, в котором был выписан счёт-фактура с выделенной суммой НДС, следует задекларировать в налоговую инспекцию выставленный покупателю НДС в электронном виде.
В декларации будет отражена реализация, прошедшая с НДС и сумма НДС с продажи к уплате.
Уменьшить налог к уплате в бюджет, на сумму НДС, уплаченную при приобретении проданного товара компанией-продавцом на УСН нельзя.
Налоговый вычет, предусмотренный в статье 172 НК РФ, распространяется на налогоплательщиков НДС, а компания, применяющая УСН, таковой не является.
Таким образом, выставив счёт-фактуру по просьбе покупателя, предприниматель на УСН теряет до 20% дохода.
Чтобы этого избежать, можно поступить несколько иначе.
Не выделять НДС из цены реализации товара, установленной в прайсе компании. А добавить 10% или 20% (в зависимости от применяемой ставки НДС) к цене товара.
В том же примере,
К цене товара 30000 рублей, без НДС, накидываем по просьбе покупателя 20%.
Выставляем счёт-фактуру на 36000 рублей, в том числе стоимость товара без НДС - 30000 рублей и НДС - 6000 рублей.
Понятно, что в этом случае цена для покупателя, попросившего счёт-фактуру, будет дороже, чем для остальных клиентов. Но цена вопроса зависит от цели запроса.
Следует иметь в виду, что при расчёте налога, в связи с применением УСН компанией-продавцом, доходом будет считаться вся сумма выручки, поступившая на счёт, включая НДС.
Считать стандартные 6% с дохода нужно будет с 30000 рублей, если НДС включён в цену, как в первом примере. Или с 36000 рублей, если НДС добавлен к цене реализации, как во втором случае.
Если налоговая база, для исчисления налога в связи с применением УСН, считается как доходы, уменьшенные на понесенные расходы, уменьшить выручку на уплаченный НДС нельзя. Перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу при УСН, перечислен в статье 346.16 НК РФ. Уплаченного НДС в списке нет.
В любом случае компания на УСН, выставившая счёт-фактуру по просьбе покупателя, либо уплачивает за него НДС, либо несколько увеличивает себе налоговую нагрузку в связи с уплатой налога на УСН.
Кроме того, информация о выставленном счёт-фактуре подается в налоговый орган исключительно в электронном виде, через операторов ЭДО. Сдать декларацию через личный кабинет налогоплательщика не получится.
Эти моменты, необходимо учитывать, когда неплательщик НДС принимает решение выставить счёт-фактуру по просьбе покупателя.
Если экономический эффект от совершения сделки превысит, дополнительно возникающие расходы в связи с выставлением НДС неплательщиком налога, можно выписать счёт-фактуру, законодательством это не запрещено.
- Вместо заключения.
Налогоплательщики, ведущие учёт кассовым методом, а именно к ним относятся те, кто работает на УСН, согласно НК РФ не учитывают НДС в составе доходов (статья 273 НК РФ).
Позиция налоговых органов по этому вопросу иная.
Норма распространяется на тех, кто работает на ОСН и в учёте отражает поступившую выручку и сумму НДС на отдельных бухгалтерских счетах. Поскольку плательщики налога на УСН учитывают НДС в составе выручки, не выделяя налог на отдельный счёт, на них эта норма не распространяется, - разъясняют в ведомстве.
Норму можно трактовать двояко.
Прямого запрета исключать сумму полученного НДС из выручки для упрощенцев налоговый кодекс не содержит. В пользу учёта выручки без НДС, в качестве дохода при применении УСН, отсылают статьи 346.15, 248 и 273 НК РФ.
Если готовы отстаивать позицию, противоположную мнению налогового органа, то учитывать или не учитывать, поступивший от покупателя НДС в составе выручки, при применении УСН, остаётся на усмотрении продавца.
Кому интересно моё мнение, втягиваться в выставление счёт-фактуры продавцом на УСН, по просьбе покупателя, не стоит. Лучше рассмотреть другие варианты, как удержать клиента, например, предоставив привлекательные скидки.
За личной консультацией по спорным вопросам можно обратиться на e-mail, указанный в профиле канала