Если учредитель –резидент РФ, но имеющий ВНЖ в Казахстане, планирует получить дивиденды от своей казахстанской компании, как рассчитать ИПН с выплаченных дивидендов? Какую ставку ИПН применять?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1-3 ст.217 НК РК резидентом РК в целях налогообложения признается физлицо:
- постоянно пребывающее в РК (имеющее ВНЖ);
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Поскольку учредитель имеет вид на жительство в РК, то для целей налогообложения дивидендов он признается резидентом РК.
Согласно ст.40 закона «О товариществах…» участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по итогам отчетного периода. Полученный чистый доход выплачивается в виде дивидендов.
Начисление и выплата дивидендов производится за счет нераспределенного дохода отчетного года и предыдущих лет (чистой прибыли) на основании решения учредителя.
Для определения размера чистой прибыли составляется квартальная, полугодовая или годовая финансовая отчетность, которая утверждается учредителем. Затем Решением учредителя или Протоколом собрания учредителей определяется сумма дивидендов к выплате. Данное решение оформляется в письменном и виде и передается к исполнению.
Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия такого Решения (Протокола).
В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов оформляется следующими проводками:
- начислены дивиденды участнику за счет нераспределенного дохода отчетного года или предыдущих лет
Дт 5610 Кт 3030
- выплачена сумма в погашение задолженности по дивидендам участника
Дт 3030 Кт 1010, 1030.
С суммы начисленных дивидендов удерживается ИПН у источника выплаты по ставке 10%, установленной ст. 320 НК РК.
Однако, следует учитывать размер выплаченных дивидендов: согласно п.п. 8 п. 1 ст. 341 НК РК налоговый агент не удерживает с суммы дивидендов ИПН у источника выплаты при выплате дивидендов в размере 30 000 МРП в год (в 2023 г. – 103 500 000 тг.). Данная сумма начисленных дивидендов будет исключаться из налогооблагаемого дохода физлица.
А с суммы свыше 30 000 МРП ИПН рассчитывается и удерживается по ставке 10%.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, юриста или специалиста по кадрам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Учредитель хочет получить в 2023 г. дивиденды за 2022 г.: облагать ли ИПН?