Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).
Если налогоплательщик перешел на ЕНП, то КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств.
Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 года оплачивает налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является код бюджетной классификации (поле 104).
Как отличить КБК пени от налога
КБК ставится в поле 104 платежного поручения. Он состоит из 20 цифр. То, что платеж относится к пеням, а не к налогу или штрафу, можно определить по 14-17 разряду кодировки:
- для налога здесь указываются цифры «1000»;
- для штрафа - «3000»;
- при оплате пени - «2100».
Кроме того, значения КБК пени по налогу на прибыль могут меняться в зависимости:
- от бюджета, в который они направляются;
- от статуса плательщика;
- от вида доходов, с которых удержан налог на прибыль.
Налогоплательщик выбирает нужное значение из списка имеющихся кодов, утвержденных приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н.
Пени по налогу на прибыль: КБК на 2023 год
Налог на прибыль распределяется по бюджетам. В 2023 году 3% перечисляется в федеральный бюджет, 17% - в региональный. Местные власти могут снизить ставку для всех плательщиков либо ввести льготы для определенных категорий. Финансовые санкции тоже уплачиваются в разрезе бюджетов.
Российские организации указывают:
- для уплаты пени налога на прибыль в федеральный бюджет КБК 182 1 01 01011 01 2100 110;
- для уплаты санкций в региональный бюджет – 182 1 01 01012 02 2100 110.
Всю информацию о том, как заполнить платежку на перечисление пеней по налогу на прибыль, а также образец такой платежки смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный демодоступ.
Но кодировка может быть иной, если предприятие имеет статус, согласно которому налог и пени должны перечисляться на другие КБК, либо пени уплачиваются по налогу с дивидендов или процентов.
Коды для отдельных категорий налогоплательщиков
Организации, объединившиеся в консолидированную группу налогоплательщиков, налог и пени перечисляют на отдельные КБК. В 2023 г. они указывают по пеням следующие коды:
- в части федерального бюджета - 182 1 01 01013 01 2100 110;
- в части бюджета региона - 182 1 01 01014 02 2100 110.
Участники соглашений о разделе продукции по разработке месторождений нефти и газа, работающие в Дальневосточном федеральном округе, также делят перечисления по бюджетам:
- КБК для федеральной части пени - 182 1 01 01021 01 2100 110;
- значение КБК для региональной части - 182 1 01 01022 02 2100 110.
Иностранные компании, работающие без постоянного представительства в РФ, пени по налогу на прибыль перечисляют на КБК 182 1 01 01030 01 2100 110.
Для пеней по налогу с доходов контролируемых иностранных предприятий утвержден КБК 182 1 01 01080 01 2100 110.
Коды для уплаты пени с налога на дивиденды и проценты
КБК для пени по налогу с дивидендов указываются в зависимости от того, кому и от кого перечислялись начисленные суммы. Если денежные средства направлялись:
- от российской компании российским организациям - 182 1 01 01040 01 2100 110;
- от российской компании зарубежной организации - 182 1 01 01050 01 2100 110;
- от иностранной компании российской фирме - 182 1 01 01060 01 2100 110.
Значения КБК для пени по налогу с процентов различают по виду ценных бумаг:
- по ценным бумагам государства и муниципалитетов - 182 1 01 01070 01 2100 110;
- по облигациям российских фирм - 182 1 01 01090 01 2100 110.
По остальным доходам нужное значение КБК выбирается исходя из статуса плательщика.
Итоги
С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Однако этот год объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики вправе оплачивать налоги и взносы по старым платежкам с соответствующими КБК. Если же плательщик перешел на новый режим ЕНС, то перечисляет средства на общий счет по единому КБК.