Муж подарил жене квартиру. По общему правилу, недвижимость подаренная близким родственником не считается доходом, налог на доходы физических лиц оплачивать не надо. Но есть подводные камни...
Допустим в этом уравнении один из супругов, является индивидуальным предпринимателем, то в этом случае можно попасть на налог.
1. Муж подарил квартиру жене, которая зарегистрирована на момент сделки индивидуальным предпринимателем. Затем, жена продает данную квартиру, отчитывается по сделке, уплачивает налог с продажи. Однако, налоговики доначисляют налог.
Как? За что?
По мнению налоговиков, в данном уравнении жена как предприниматель получила материальную выгоду. Являясь предпринимателем на Упрощенной системе налогообложения, получила объект недвижимости - квартиру, затем ее продала, при этом не затратив ни копейки на приобретение данной недвижимости. Как следствие, начислен налог, штраф и пени.
2. Муж предприниматель подарил жене квартиру, расходы по которой были им учтены как расходы на приобретение основных средств при определении налога, оплачиваемого при применении режима упрощенной системы налогообложения (УСН).
Срок владения составил всего 5 лет. Все эти 5 лет он уменьшал налоговую базу на сумму расходов, понесенную при приобретении данной квартиры. После дарения, ему придется скорректировать свой доход и убрать суммы понесенных расходов на приобретение квартиры, доплатить налог за последние 5 лет.
3. Муж подарил жене-предпринимателю нежилое помещение, которое сдается в аренду, или у жены открыт салон красоты в этом помещении. Налоговики также усматривают в этом получение материальной выгоды и доначисляют налог.
Судебная практика сложилась не в пользу налогоплательщиков. Чаще всего суды в вышеуказанных ситуациях принимают позицию налоговых органов.
Определения Верховного Суда РФ № 307-ЭС21-1615 по делу № А44-8385/2019 от 19.03.2021 года, № 307-ЭС21-13205 по делу № А42-3385/2020 от 10.12.2021 года