Отмена соглашений об избежание двойного налогообложения.
08.08.2023 случилось страшное для всех организаций, имеющих экономические отношения с компаниями, зарегистрированными в недружественных странах. Указ 585 от 08.08.2023 говорит о том, что российская компания в ряде случаев признается налоговым агента и обязана уплатить налог на прибыль.
Список стран, с которыми приостановили соглашение:
Австралия
Австрия
Албания
Бельгия
Болгария
Великобритания
Венгрия
Германия
Греция
Дания
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Канада
Кипр
Корея
Литва
Люксембург
Македония
Мальта
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Северная Ирландия
Сингапур
Словакия
Словения
США
Финляндия
Франция
Хорватия
Чехия
Швейцария
Швеция
Югославия
Япония
Рассмотрим, как же теперь взаимодействовать с подобными организациями.
Дивиденды
Налог после 15%
% по займам, лицензионные платежи
Налог после 20%
Международные перевозки
Налог после10%
Доходы дистанционных сотрудников
Налог после 13/15 НДФЛ
Отчуждение морских, речных, воздушных судов
Налог после 20%
Другие доходы
Налог после 20% если попали в перечень п.1 статьи 309 НК РФ
Услуги в рамках транспортно-экспедиторской деятельности не облагаются налогом, а именно:
- участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
- оформление документов, прием и выдачу грузов;
- разработку документов для проектных перевозок;
- организацию и выполнение перевозки грузов;
- завоз-вывоз грузов;
- погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
- информационные услуги;
- подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
- страхование грузов;
- платежно-финансовые услуги;
- таможенное оформление грузов и транспортных средств;
- экспедиторское сопровождение;
- прочие транспортно-экспедиторские услуги.
Расшифровки можно найти в ГОСТ Р 52298-2004
*Если договор транспортной экспедиции включает непосредственную перевозку, где один из пунктов Россия, а другой иностранное государство, то договор признается смешенным и платиться налог с перевозки + услуги транспортной экспедиции.
Рекомендация разделить договора для минимизации последствий данного указа.
Налог необходимо удерживать из суммы счета, иначе это может быть воспринято, как незаконный вывод валюты, если считать налог сверх суммы.
Удерживать налог на прибыль агент должен при каждой выплате дохода. Он тоже уплачивается с 2023 года в составе ЕНП в единый срок уплаты, то есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. То есть сроки в 2023 году будут такими же, как указаны в таблице для НДС.
Эти доходы налоговые агенты указывают в отчетности (декларации по налогу на прибыль, налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям). Но если обязанность по уплате налога возникает до отчетной даты, в ИФНС требуется подать уведомление о начислении — до 25 числа месяца уплаты.
Увеличение тарифов на сумму налога со стороны поставщиков может также быть воспринято как незаконное завышение с последующим отказом со стороны налоговых органов к принятию к налогооблагаемой базы.
Есть неконсервативный подход к данному указу, в виде работы по старому режиму, но это может привести к огромным штрафом далее.
Сейчас пишутся письма с просьбой МинФин разъяснить ситуацию, как только будет что-то прислано, выйдет свежая статья.