Бывает так, что после совершения сделки заказчик просит «минусовать» сумму и выставить новые документы, в т.ч. минусовой ЭСФ. Допустимо ли корректировать оборот и документ, если сделка уже прошла?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.383 НК РК допустима корректировка размера оборота по НДС При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону. Но делать это допустимо не всегда, а только в случаях, определенных п.2 ст.383 НК РК.
В соответствии с п.2 ст. 383 НК РК корректировка размера оборота по НДС производится в случаях:
- полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
- изменения условий сделки;
- изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
- скидки с цены, скидки с продаж;
- возврата тары, включенной в оборот по реализации;
- наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
Т.е. поставщик может выписать дополнительный ЭСФ со знаком «минус» по причине изменения условий сделки. При корректировке поставщик обязан выписать дополнительный ЭСФ (пп.1 п.1 ст.420 НК РК). Выписывается документ не ранее даты фактического изменения оборота, но не позднее 15 календарных дней после этой даты.
Корректировку начисленного НДС поставщик производит в том периоде, в котором и произошло изменение условий сделки. Например, если изменение условий сделки произошло в 3 кв. 2023 года, то отразить данное изменение следует в ф.300.00 в приложении 300.06 за 3 кв. 2023 г.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь в составлении ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.