Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущество должно находиться в собственности непрерывно определенное время. Срок составляет пять лет. Он может быть уменьшен законом субъекта РФ. В отношении некоторых видов имущества действует трехлетний срок. Кроме того, есть имущество, для которого срок владения не важен. Мы собрали в таблицу информацию по освобождению имущества физлиц от НДФЛ.
Какой срок владения имуществом освобождает от уплаты НДФЛ в 2023 году
Узнайте про изменения в материалах Системы Главбух
Вид имущества и условия Минимальный срок владения Основание Движимое имущество 3 года
Недвижимое имущество, кроме перечисленного ниже 5 лет (может быть уменьшен законом субъекта РФ) п. 4, 6 ст. 217.1 НК Недвижимое имущество, которое приобретено в собственность до 01.01.2016 3 года
п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ
Недвижимое имущество, право собственности на которое получено:
3 года подп. 1–3 п. 3 ст. 217.1 НК Единственное жилье, проданное в 2020 году и позднее. Если в течение 90 дней до продажи вы купили новое жилье, то для целей определения минимального срока владения недвижимостью продаваемое жилье считается единственным 3 года подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК
Жилье родителей, усыновителей или детей, проданное в 2021 году и позднее, при соблюдении условий:
п. 2.1 ст. 217.1 НК; п. 18 ст. 1, п. 8 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
С какого имущества не нужно платить НДФЛ при продаже
НДФЛ не нужно платить с доходов от продажи:
- недвижимого имущества или его долей, находящихся в собственности в течение минимального срока;
- иного имущества, находящегося в собственности в течение трех и более лет;
- некоторых долей в уставном капитале и некоторых акций;
- жилого имущества семьей с детьми независимо от срока нахождения в собственности при соблюдении определенных условий.
Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктами 17.1 и 17.2 статьи 217, статьей 217.1 НК.
Как считать срок владения имуществом
Как правило, срок владения отсчитывают с даты государственной регистрации права собственности. Но есть особенности, связанные со способом приобретения имущества. Чтобы правильно определить момент, с которого отсчитывают срок владения, воспользуйтесь таблицей.
Как получено право собственности
С какого дня отсчитывать срок
Основание
Приобретение имущества
Дата государственной регистрации права собственности
По договору участия в долевом строительстве
абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК, письмо ФНС от 28.06.2023 № БС-19-11/146
По договору участия в долевом строительстве, если право собственности признано решением суда
По договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве
Дата полной оплаты прав требования по договору уступки
По договору участия в жилищно-строительном кооперативе
Дата внесения паевого взноса в полном объеме. Дата внесения доплаты не имеет значения
По договору с гаражно-строительным кооперативом
письмо ФНС от 17.06.2021 № БС-19-11/237@
По окончании строительства жилого дома, который приобрели как объект незавершенного строительства
Дата регистрации права собственности на жилой дом как на достроенный объект
письма Минфина от 16.07.2018 № 03-04-05/49479, от 18.02.2015 № 03-04-05/7517
Момент первоначального возникновения права общей долевой собственности на приобретенную квартиру
письма Минфина от 17.10.2019 № 03-04-05/79849, от 12.09.2019 № 03-04-05/70382
Объединение объектов
Комнаты в коммунальной квартире
Объединение квартир в пределах прежних границ исходных квартир
Наиболее поздняя из дат регистрации прав собственности на исходные квартиры
Объединение земельных участков
Дата регистрации права собственности на новый (объединенный) участок
письма ФНС от 01.10.2021 № БС-19-11/354@, Минфина от 15.03.2017 № 03-04-05/14570
Разделение объекта
Дата регистрации права собственности на новый объект, полученный в результате раздела
Раздел остальной недвижимости без изменения внешних границ
Имущество супругов
При разделе имущества супругов, совместно нажитого в браке
Дата регистрации права собственности на объект при его первоначальном приобретении супругами
письма Минфина от 02.09.2021 № 03-04-05/71193, от 23.06.2015 № 03-04-05/36153
Получена в собственность от супруга по брачному договору при расторжении брака
письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88173
Выделение доли
При выделении доли из общей долевой собственности
Дата регистрации права собственности на выделенный объект
письма Минфина от 25.05.2018 № 03-04-05/35680, от 21.11.2018 № 03-04-05/83936
При выделении доли из общей совместной собственности супругов
Выдел доли детям — дата регистрации в ЕГРП прав собственности на выделенную долю
Компенсация
Дата регистрации права собственности на имущество, полученное взамен снесенного
В порядке компенсации за снесенное помещение по программе реновации в Москве начиная с 01.08.2017
Дата регистрации права собственности на освобожденные при реновации объекты
Наследство
По общему правилу — день открытия наследства (день смерти наследователя)
письма Минфина от 07.09.2021 № 03-04-05/72258, от 07.08.2015 № 03-04-05/45654
Другие основания
Дата вступления в силу решения суда
письма Минфина от 30.07.2021 № 03-04-05/61073, от 30.05.2016 № 03-04-05/30946
Изменился вид собственности (переоформили общую совместную собственность в общую долевую)
Дата первоначальной регистрации права совместной собственности
письма Минфина от 17.06.2019 № 03-04-05/44005, от 25.11.2019 № 03-04-05/88189
При перепланировке квартиры с внесением новых сведений в ЕГРН
Дата первоначальной регистрации права собственности
При изменении размера доли в собственности на квартиру
Первичная дата регистрации права собственности на квартиру
В результате перевода жилья в состав нежилых помещений
Дата регистрации права собственности на жилое помещение
письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-04-05/8329
Как считать НДФЛ ИП
Предприниматели используют для бизнеса личное имущество. Они могут приобретать его как до начала предпринимательской деятельности, так и в процессе. И могут использовать для извлечения дохода постоянно или же в течение какого-то времени.
Возможна ситуация, что имущество приобрели для предпринимательской деятельности, но использовать не стали и продали. Продать предприниматель может и то имущество, которое использовал для бизнеса, причем как в процессе этой деятельности, так и после ее завершения. Как платить НДФЛ и можно ли применить вычет в различных ситуациях, читайте ниже.
В отношении имущества, которое не использовали для бизнеса, предприниматели применяют общие правила.
В зависимости от срока владения имуществом при его продаже человек может применить освобождение дохода от налогообложения или уменьшить доход на имущественные вычеты. Ограничение есть только в отношении имущества, которое ИП использовали для предпринимательской деятельности (п. 17.1ст. 217, подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК).
Если имущество не использовали для бизнеса, то при продаже ИП выступает не в рамках предпринимательской деятельности и применяет общие правила (письма Минфина от 28.06.2016 № 03-11-06/2/37424, от 05.05.2016 № 03-11-11/25909).
Как облагать имущество и какие доходы освобождены от НДФЛ
НДФЛ, за некоторым исключением, облагают доходы от продажи имущества:
- резидентом (подп. 5 п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК);
- нерезидентом, если источником дохода является Россия. Например, доходы от продажи недвижимости, которая находится на территории России (
подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК).
НДФЛ не нужно платить с доходов от продажи:
- недвижимого имущества или его долей, находящихся в собственности в течение минимального срока;
- иного имущества, находящегося в собственности в течение трех и более лет;
- некоторых долей в уставном капитале и некоторых акций;
- жилого имущества семьей с детьми независимо от срока нахождения в собственности при соблюдении определенных условий.
Как рассчитать налог с продажи недвижимости в 2023 году
В 2023 году действуют две ставки налога на доходы – 13% и 15%.
Ставку 13% применяют к сумме доходов до 5 млн рублей включительно. Когда совокупный доход превысит 5 млн рублей, то к сумме превышения применяют повышенную ставку 15%.
Резидент вправе уменьшить доход от продажи имущества на имущественный налоговый вычет либо на подтвержденные расходы, которые связаны с его получением.
Применить оба способа одновременно в отношении одного объекта имущества нельзя (письмо ФНС от 05.08.2009 № 3-5-04/1174). Какой конкретно способ выбрать, решает сам человек (письмо ФНС от 12.02.2013 № ЕД-4-3/2254). Нерезидент не может уменьшить доходы от продажи имущества на расходы. Это следует из правил вычета – на него можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13%.
Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30% (п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК, письмо ФНС от 28.08.2018 № БС-4-11/16648). Нерезиденты не вправе применять налоговые вычеты, даже если доходы облагаются по ставке 13%, но она предусмотрена пунктом 3 статьи 224 НК (письмо Минфина от 27.10.2017 № 03-04-05/70750).
Доход от продажи имущества можно уменьшить на имущественный вычет в сумме самого дохода. Однако в зависимости от вида имущества максимальный размер вычета ограничен суммой 1 000 000 рублей или 250 000 рублей.
Как для налогового вычета определить срок нахождения имущества в собственности гражданина
Срок истекает в соответствующем месяце и числе года исходя из минимального срока владения. Год – это 12 месяцев, которые следуют подряд. Например, если автомобиль находится у гражданина в собственности с 19 июля 2019 года и будет продан 19 июля 2022 года или после этой даты, то доход от его продажи НДФЛ не облагается. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 6.1 НК и подтверждается в письмах Минфина от 13.11.2008 № 03-04-05-01/425 и ФНС от 26.02.2013 № ЕД-3-3/662.
Отсчитывайте минимальный срок владения с даты получения имущества в собственность. Если оно переходило к третьим лицам (например, сначала его продали, а потом выкупили обратно), срок отсчитывайте с момента его последнего приобретения. Общая продолжительность владения этим имуществом значения не имеет. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 20.11.2012 № 03-04-05/9-1324.
Если право собственности на имущество подлежит государственной регистрации, срок отсчитывайте от момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Такой порядок установлен статьями 219, 223 ГК и подтверждается письмами Минфина от 16.02.2009 № 03-04-05-01/62, от 28.03.2008 № 03-04-05-01/86.
Каков размер налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества гражданином
Размер вычета зависит от вида имущества: жилье, земельный участок, садовые и дачные дома, их доли, автомобили и т. п. Максимальный размер вычета ограничен суммой 1 000 000 руб. или 250 000 руб. Подробнее эта информация представлена в таблице. В пределах одного года можно одновременно использовать и вычет в размере 1 000 000 руб., и вычет в размере 250 000 руб., если продаете разное имущество. Такие условия предоставления имущественного налогового вычета указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 220 НК.
Сумма имущественного налогового вычета не зависит от того, кто покупатель. Так, при продаже имущества взаимозависимому лицу (члену семьи или близкому родственнику) право на имущественный налоговый вычет сохраняется в полном размере (письмо Минфина от 29.10.2010 № 03-04-05/9-656).
Как получено право собственности
С какого дня отсчитывать срок
Основание
Как получено право собственности
С какого дня отсчитывать срок
Основание
Приобретение имущества
По договору купли-продажи
Дата государственной регистрации права собственности
п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГКПо договору дарения
По договору участия в долевом строительстве
Дата полной оплаты стоимости квартиры в соответствии с договором долевого участия, в том числе инвестором за пострадавшего участника. Дата внесения доплаты за дополнительные метры (после ввода МКД в эксплуатацию) не имеет значения
абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК, письмо ФНС от 28.06.2023 № БС-19-11/146
По договору участия в долевом строительстве, если право собственности признано решением суда
письмо Минфина от 06.12.2021 № 03-04-07/98708 (направлено для использования в работе письмом ФНС от 17.12.2021 № БС-4-11/17781@)
По договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительствеДата полной оплаты прав требования по договору уступкиабз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК
По договору участия в жилищно-строительном кооперативе
Дата внесения паевого взноса в полном объеме. Дата внесения доплаты не имеет значения
абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК
По договору с гаражно-строительным кооперативом
Дата, когда выполнены два условия: полностью внесен паевой взнос и оформлен документ, подтверждающий передачу объекта собственнику
письмо ФНС от 17.06.2021 № БС-19-11/237@
По окончании строительства жилого дома, который приобрели как объект незавершенного строительства
Дата регистрации права собственности на жилой дом как на достроенный объект
письма Минфина от 16.07.2018 № 03-04-05/49479, от 18.02.2015 № 03-04-05/7517
Приватизация
Момент первоначального возникновения права общей долевой собственности на приобретенную квартиру
письма Минфина от 17.10.2019 № 03-04-05/79849, от 12.09.2019 № 03-04-05/70382
Объединение объектов
Комнаты в коммунальной квартире
Дата регистрации прав собственности на последнюю приобретенную комнату. Дата возникновения права собственности на квартиру как цельный объект значения не имеет
определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда от 06.04.2016 № 70-КГ15-16 (направлено письмом ФНС от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648)
Объединение квартир в пределах прежних границ исходных квартир
Наиболее поздняя из дат регистрации прав собственности на исходные квартиры
письмо Минфина от 23.08.2016 № 03-04-07/49241 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/16743)
Объединение земельных участков
Дата регистрации права собственности на новый (объединенный) участок
письма ФНС от 01.10.2021 № БС-19-11/354@, Минфина от 15.03.2017 № 03-04-05/14570
Разделение объекта
Раздел земельного участка
Дата регистрации права собственности на новый объект, полученный в результате раздела
письма Минфина от 05.04.2018 № 03-04-05/22178, от 17.12.2013 № 03-04-07/55742 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 20.02.2014 № БС-4-11/2957), письмо ФНС от 24.03.2017 № БС-4-11/5455@
Раздел остальной недвижимости без изменения внешних границ
Части разделенного объекта зарегистрированы до 01.01.2017 — дата регистрации права собственности на исходный объект
письма ФНС от 06.06.2019 № БС-4-11/10967@, Минфина от 25.11.2020 № 03-04-07/102826, от 30.10.2018 № 03-04-05/78026, от 22.07.2016 № 03-04-07/43026 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 26.07.2016 № БС-4-11/13524)
Части разделенного объекта зарегистрированы с 01.01.2017 — дата государственной регистрации прав на вновь образованные объекты недвижимости
Имущество супругов
При разделе имущества супругов, совместно нажитого в браке
Дата регистрации права собственности на объект при его первоначальном приобретении супругами
письма Минфина от 02.09.2021 № 03-04-05/71193, от 23.06.2015 № 03-04-05/36153
Получена в собственность от супруга по брачному договору при расторжении брака
Квартира приобретена в собственность супруга до регистрации брака — дата регистрации права собственности супруги на квартиру при передаче по брачному договору
письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88173
Квартира приобретена в период брака — дата регистрации права собственности на объект при его первоначальном приобретении супругами
Выделение доли
При выделении доли из общей долевой собственности
Дата регистрации права собственности на выделенный объект
письма Минфина от 25.05.2018 № 03-04-05/35680, от 21.11.2018 № 03-04-05/83936
При выделении доли из общей совместной собственности супругов
Выдел доли супругу — дата регистрации права собственности на объект при его первоначальном приобретении супругами
письма Минфина от 15.03.2019 № 03-04-05/17028, от 25.05.2018 № 03-04-05/35680, от 04.03.2015 № 03-04-05/11207, от 05.09.2013 № 03-04-05/36685
Выдел доли детям — дата регистрации в ЕГРП прав собственности на выделенную долю
Компенсация
В порядке компенсации за снесенное помещение (например, взамен квартиры в снесенном доме получена новая площадь)
Дата регистрации права собственности на имущество, полученное взамен снесенного
письма Минфина от 22.11.2018 № 03-04-05/84413, от 01.10.2014 № 03-04-05/49104, от 20.09.2012 № ЕД-4-3/15695
В порядке компенсации за снесенное помещение по программе реновации в Москве начиная с 01.08.2017
Дата регистрации права собственности на освобожденные при реновации объекты
абз. 2 п. 2 ст. 217.1 НК
Наследство
В наследство (не от супруга)
По общему правилу — день открытия наследства (день смерти наследователя)
ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК, письма Минфина от 11.10.2021 № 03-04-05/82044, от 30.07.2020 № 03-04-05/66879
Когда наследник владел долей в имуществе до смерти наследователя — дата регистрации права собственности на свою первоначальную долю
письма Минфина от 07.09.2021 № 03-04-05/72258, от 07.08.2015 № 03-04-05/45654
В наследство от супруга. Унаследованный объект приобретен в течение брака и был зарегистрирован на супруга
Дата первоначальной регистрации права собственности на недвижимое имущество, приобретенное в общую совместную собственность
письма Минфина от 29.04.2016 № 03-04-05/25415, от 02.04.2013 № 03-04-05/9-326, информация ФНС от 26.08.2021
Другие основания
В судебном порядке
Дата вступления в силу решения суда
письма Минфина от 30.07.2021 № 03-04-05/61073, от 30.05.2016 № 03-04-05/30946
Изменился вид собственности (переоформили общую совместную собственность в общую долевую)Дата первоначальной регистрации права совместной собственности
письма Минфина от 17.06.2019 № 03-04-05/44005, от 25.11.2019 № 03-04-05/88189
При перепланировке квартиры с внесением новых сведений в ЕГРН
Дата первоначальной регистрации права собственности
письма Минфина от 04.03.2016 № 03-04-05/12595, от 11.12.2012 № ЕД-4-3/21023@, определение Верховного суда от 03.02.2021 № 83-КАД20-5-К1
При изменении размера доли в собственности на квартиру
Первичная дата регистрации права собственности на квартиру
письма Минфина от 29.12.2020 № 03-04-05/115779, от 13.06.2018 № 03-04-05/40201, от 19.07.2016 № 03-04-05/42215
В результате перевода жилья в состав нежилых помещений
Дата регистрации права собственности на жилое помещение
письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-04-05/8329