Допускается ли применение УСН индивидуальным предпринимателем, если уведомление в налоговый орган не направлялось?
Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать.
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные Налоговым кодексом, не вправе применять указанный специальный налоговый режим.
В определении Верховного суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 указывается, что применение субъектами малого и среднего предпринимательства упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, а не разрешительный характер. Правовое значение уведомления, направляемого организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное ее применение и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.
Принудительный перевод индивидуальных предпринимателей и юридических лиц с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной целью налогового контроля, а при возникновении спора, связанного с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима. Во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщиков, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых налоговым органом мер.
Ненаправление индивидуальным предпринимателем уведомления на применение УСН
В обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденном Президиумом Верховного суда РФ 04.07.2018, указано, что налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения указанного специального налогового режима налогоплательщиком.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель выразил свое волеизъявление на применение УСН, фактически используя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по данному налоговому режиму, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения, в том числе не предъявлял налог на добавленную стоимость контрагентам), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления или получение его с нарушением срока и применять в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.
Поскольку своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения упрощенной системы налогообложения.
А что вы думаете по этому поводу? Напишите в комментариях.
Подробнее о применении упрощенной системы налогообложения читайте Применение УСН без направления уведомления налоговому органу.
Подписывайтесь на наш канал, поделитесь публикацией с друзьями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!
© Кирпиков и партнеры, 2023
Вас также может заинтересовать:
Внесудебное взыскание недоимки с бывших предпринимателей
Дробление бизнеса: когда налоговики начислят налоги и пени?
Последствия участия налогоплательщиков в формальном документообороте
Предпринимательская деятельность без регистрации – чем это грозит?
Проценты за излишне уплаченные налогоплательщиком налоги
Больше актуальной информации по теме УСН
Для поиска интересующей информации и ответов на вопросы воспользуйтесь поиском по ключевым словам.
Если вам требуется юридическая консультация, изложите вопрос, воспользовавшись формой Задай вопрос юристу