По смыслу НК РФ ст. 54.1 НК РФ, предписаниями налогового законодательства Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, коммерческого делового оборота, если в действиях налогоплательщика отсутствует умысел (налогоплательщик не причастен к «технической» компании), то его право на учет расходов и вычет зависит от того, должен ли был налогоплательщик знать о «техническом» характере контрагента.
Необходимо руководствоваться критериями выбора осведомленности, разумности и добросовестности.
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 ««Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Законодательно не установлен список документов при вступлении в сделку с контрагентом, в каждом конкретном случае определяются обстоятельства, подлежащие исследованию. Последствия: лишение права на вычет НДС, исключение расходов при расчете налога на прибыль, расходы УСН, штрафы, пени.
Компании (предпринимателю) необходима защита не только от налоговых претензий, но и для защиты договорных отношений: претензий в виде санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба в случае производственного простоя, встречного неисполнения обязательств контрагентом.
На практике в налоговой и коммерческой осмотрительности устанавливают наличие или отсутствие обстоятельств при заключении и исполнении сделки контрагентом:
Обстоятельства при заключении договора:
· наличие разрешительных документов: лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в СРО и иных учреждениях, конкурсы (премии, награды, дипломы),
· наличие поручения или согласия органа управления организации контрагента в соответствии с учредительными документами,
· наличие процедуры согласования сделки по требованиям законодательства, внутренним регламентам компании с участием в конкурсах, торгах,
· установление цены на товар (работу, услугу) (завышена, занижена, рыночная),
· материальные следы деятельности контрагента (наличие собственных и (или) арендованных производственных, торговых складских помещений, реклама, сайт, рекомендации, исполненные договоры)
· практический опыт и деловая репутация учредителя,
· с кем фактически проводятся переговоры: от лиц в ЕГРЮЛ учредитель/директор, по доверенности или без,
· какая информация о компании содержится в сервисах ФНС, в том числе раскрывает ли контрагент налоговую тайну,
· наличие достаточных ресурсов (недвижимость, транспорт, машины и оборудование, готовая продукция, товары, сырье и материалы), в том числе установленных отношений с субподрядчиками,
· нестандартные условия сделки, деловой оборот в целом, практика ведения деятельности с другими контрагентами, непрофильная, отраслевая организация, условия оплаты при заключении договора: предоплата, постоплата, сомнительное исполнение обязательств.
Обстоятельства, которые необходимо проверять при исполнении договора:
· кто фактически исполняет сделку (полномочия, квалификация, трудовые отношения);
· документы об исполнении сделки (с учетом специфики сделки: при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику строительной площадки, отсутствуют или содержат пропуски, противоречия);
· как отразилась сделка на публичной информации контрагента, в том числе сервисах ФНС России,
· крупная сделка,
· наличие налоговой оговорки в договорах,
· отсутствие претензионной переписки за ненадлежащее исполнение или неисполнение договора, исков в суд о взыскании задолженности и убытков, исполнительного производства.
Перспективы компания выбирает исходя из своих стратегических целей: усовершенствования и расширения бизнеса, финансового благополучия предприятия или корпоративные споры, налоговые споры, потеря деловой репутации, банкротство.
Подписывайтесь на канал.Будьте в курсе последних изменений.