По подоходному налогу ситуация обстоит гораздо сложнее, чем с другими налогами. Это связано с тем, что после подписания Федерального закона № 196-ФЗ от 29.05.2023 денежные средства на ЕНС с 29 июня 2023 года автоматически досрочно зачитываются в счёт уплаты НДФЛ на основании уведомления по НДФЛ или платежки со статусом 02. Получается, что подоходный налог зачисляется в бюджет, не дожидаясь установленного крайнего срока уплаты 28-го числа месяца.
Отменить такой зачет по заявлению об отмене организация не может, т.к. автоматический зачет по НДФЛ осуществляется налоговиками в беззаявительном порядке.
Если ничего не делать, то при ошибке, из-за которой возникла переплата, денежные средства вернутся на ЕНС сразу после получения налоговиками вашего отчета 6-НДФЛ, в котором будет указана уже верная сумма.
❗Но исправить ошибку можно и раньше, не дожидаясь сдачи отчетности. В данной статье я расскажу вам, как исправить допущенные ошибки в уведомлениях или платежках-уведомлениях.
Исправляем ошибку в уведомлении
Бухгалтеру нужно подать уточненное уведомление, если в ранее предоставленном он занизил или, наоборот, завысил сумму НДФЛ.
➕Если в уведомлении была завышена сумма налога. В новом уведомлении следует указать реквизиты, отраженные в исходном документе, но с указанием правильной суммы НДФЛ.
После подачи нового уведомления на Единый налоговый счёт организации будет возвращена переплата, на которую бухгалтер сможет подать заявление о возврате или зачете.
➖Если в уведомлении была занижена сумма налога. В этом случае действовать нужно аналогично. Но следует предварительно пополнить ЕНС на сумму недоплаченного налога. При этом на пени до конца 2023 года наложен мораторий.
Исправляем ошибку в платежке-уведомлении
Тут ситуация гораздо сложнее, и все зависит от того, переплатили вы или недоплатили НДФЛ.
➕Если бухгалтер переплатил налог. В этом случае нужно подать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, указав в нем верную сумму налога. Но тогда у организации больше не будет права платить налоги платежками, заменяющими уведомления, независимо от того, как в дальнейшем бухгалтер будет уплачивать другие налоги и взносы.
После проведения такого уведомления в системе ФНС, переплата будет возвращена на Единый налоговый счёт организации, которой можно будет распоряжаться по своему усмотрению.
➖Если бухгалтер недоплатил налог. Тут всё намного легче. Подавать уведомление не потребуется. Достаточно доплатить налог платежкой-уведомлением. Тогда все суммы с одним КБК по одному сроку уплаты суммируются. Напомню, что ранее оформлять несколько платежек по одному КБК и одному сроку уплаты было нельзя, т.к. каждое последующее заменяло предыдущее. Теперь позиция налоговиков изменилась.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram