Подарки работникам за трудовую деятельность — это часть зарплаты. Поэтому облагайте стоимость таких подарков, как зарплату, по общим правилам.
Не облагайте НДФЛ подарки работникам, которые выдаете по пункту 8 статьи 217 НК независимо от порога в 4000 рублей (п. 8 ст. 217 НК). В этот перечень входят суммы единовременных выплат, в том числе в виде материальной помощи. Например, материальная помощь при рождении ребенка. Если материальную помощь выдали в течение первого года жизни ребенка, то не облагайте НДФЛ в пределах 50 000 рублей.
Когда после конкурсов и олимпиад вручаете подарки учащимся и нет возможности удержать со стоимости подарков НДФЛ, направьте в налоговую уведомление (п. 5 ст. 226 НК).
С подарка в виде денег удерживайте НДФЛ при выдаче. Перечисляйте удержанный НДФЛ в следующие сроки:
· не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
· не позднее 28-го числа следующего месяца за период с 23-го числа текущего месяца по 22-е число следующего месяца;
· не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря.
Если последний день срока выпадает на выходной, перечислите НДФЛ в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
В персонифицированных сведениях о физлицах указывайте информацию только о стоимости подарка, который вручили за трудовую деятельность и по ГПД. Сведения отражайте по форме, которая утверждена в приказе ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Источник: письмо Минфина от 30.06.2023 № 03-04-05/61261