Законодатели утвердили глобальные изменения в правилах применения единого налогового платежа. Рассказываем про срочные изменения в ЕНС с 1 октября 2023 года. В конце статьи смотрите таблицу изменений по ЕНС.
Срочные изменения по ЕНС с 2023 года: закон подписан
Президент В. Путин подписал отдельный Федеральный закон, которым внесены существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Изменений много: более 300 страниц нововведений для НК РФ. Большая часть правок касается правил применение единого налогового платежа на ЕНС. Обоснование: Федеральный закон от 31.07.2023 года № 389-ФЗ. Подробности читайте в Системе Главбух:
Новые правила по ЕНС с 1 октября
Новые уведомления по НДФЛ дважды в месяц. Кто подает и как заполнитьУзнать подробности в журнале "Упрощёнка"
Ключевая суть нововведений в НК РФ – сделать операции на едином налогов счете более открытыми и понятными, а также упростить работу налогоплательщиков. Так, законодатели уточнили правила проведения зачетов, разрешили сдавать уведомления с отрицательными суммами, позволили зачитывать взносы автоматически, предусмотрели возможность сдавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц. И это только малая часть очередных поправок по ЕНС.
Обратите внимание, основные изменения по ЕНС вступают в силу с 1 октября 2023 года, но перестроиться на новый формат работы требуется уже сейчас – в августе 2023 года. Рассказываем, что меняется в ЕНП на ЕНС, и как подготовиться к изменениям.
Изменение по ЕНС №1. Уведомления по НДФЛ сдавайте дважды в месяц
С 1 октября и до конца 2023 года налоговым агентам можно будет сдавать уведомления об исчисленном НДФЛ дважды в месяц:
- Промежуточное – не позднее 12 числа соответствующего месяца. В документе отразите НДФЛ, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца.
- Основное и обязательное – не позднее 25 числа соответствующего месяца. В нем отразите полную сумму НДФЛ, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
Важно! Если сдали промежуточное уведомление до 12 числа, не уменьшайте сумму НДФЛ в основном обязательном уведомлении.
Обратите внимание, что представление промежуточных уведомлений в ИФНС – это право налогового агента, но никак не обязанность. Поэтому, налоговики не могут требовать от компаний и ИП сдавать два уведомления в месяц.
Образцы уведомлений дважды в месяц смотрите в журнале "Упрощенка"
Изменение по ЕНС №2. Уведомление с ошибками не примут к исполнению
Если налоговые контролеры обнаружат в уведомлении ошибки, в частности, несоответствия установленным контрольным соотношениям, то уведомление будет признано не представленным полностью или частично:
- Частично не представленным уведомлением будут признавать документ, в котором выявлены ошибки по одному или нескольким конкретным налогам или страховым взносам, но не по всем сразу.
- Полностью не представленным уведомлением будут считать документ, в котором не выполняются контрольные соотношения по всем налогам и страховым взносам, отраженным в документе.
Учтите, что новый порядок начнет действовать уже с 1 октября 2023 года. ФНС предстоит утвердить новые контрольные соотношения для уведомлений.
Налогоплательщику сообщат о выявленных ошибках не позднее дня, следующего за днем получения неверно составленного уведомления. Это грозит несвоевременной уплатой налогов, а также начислением пеней. К тому же, возможен штраф за несвоевременное представление уведомления в налоговую инспекцию.
До конца года за несвоевременное представление уведомлений не штрафуют и не начисляют пени при наличии положительного сальдо на ЕНС. Но в будущем ИФНС будет начислять штрафы и пени. Поэтому следует внимательнее проверять уведомление и сдавать его заблаговременно, чтобы успеть исправить ошибки и несоответствия.
Узнать про изменения по ЕНС с 1 октября
Изменение по ЕНС №3. В уведомлении можно указать отрицательную сумму
Налогоплательщикам разрешили подавать уведомления об исчисленных налогах и взносах с "минусом". Например, это актуально для ИП и компаний, применяющих УСН. Так, если аванс за девять месяцев меньше, чем сумма аванса за первое полугодие, можно подать уведомление на уменьшение (письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716).
Обратите внимание, что сумма к уменьшению не может превысить исчисленный аванс за полугодие. Скорее всего, это и будет новым контрольным соотношением по отрицательным уведомлениям.
Если в уведомлении вы просто ошиблись и указали сумму больше, чем нужно, то подавать отрицательную форму не нужно. Такой вариант не подойдет. Чтобы исправить ошибку подайте новое уведомление с теми же реквизитами, но только укажите правильную сумму. Новый документ "обнулит" уведомление с ошибкой.
Как заполнять уведомления с 1 октября
Изменение по ЕНС №4. Запретили платить налоги за других налогоплательщиков
Законодатели ограничили право распоряжаться положительным сальдо ЕНС до конца 2023 года. Налоговую переплату временно нельзя направить на исполнение фискальных обязанностей третьих лиц. Положительное сальдо можно зачесть только в счет собственных предстоящих платежей или вернуть на свой расчетный счет.
Представители Минфина при рассмотрении закона в Госдуме пояснили, что запрет — это временная мера. Она необходима, чтобы исключить злоупотребления. Правда, о чем конкретно идет речь, не уточнили. Можно предположить, что об обналичке. Как только чиновники определятся с порядком администрирования, они вернут опцию «поделиться с другом» положительным сальдо ЕНС.
Несмотря на запрет, вы все равно можете заплатить налоги за третьих лиц. Просто сделать это будет сложнее — требуется заполнить отдельную платежку с реквизитами единого налогового платежа или с конкретным КБК налога. В поле 60 платежного поручения указывайте ИНН организации, которой пополняете налоговый счет.
Узнать подробности про новые правила уплаты ЕНС с 1 октября
Изменение по ЕНС №5. Страховые взносы будут зачитывать автоматом
С 1 октября 2023 года платежи по страховым взносам начнут зачитывать быстрее: инспекторы будут резервировать суммы взносов на основании уведомлений или отчетности (РСВ). Деньги спишут с ЕНС не позднее следующего дня, за днем представления уведомлений или РСВ в ИФНС.
На текущий момент налоговики резервируют платежи только по сроку уплаты, то есть 28-го числа, независимо от того, когда вы подали уведомление или РСВ (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Получается, что с октября по страховым взносам заработает автоматический зачет по уведомлениям или РСВ без заявлений. Так же, как сейчас списывают НДФЛ с ЕНС. Если на налоговом счете плательщика будет числиться положительное сальдо, то налоговики спишут взносы, не дожидаясь крайнего срока уплаты (не позднее дня подачи уведомления или РСВ). Но учтите, что приоритет все равно остался за НДФЛ, его спишут с ЕНС в первую очередь.
Инструкция к автозачету взносов с 1 октября
Автозачет по взносам позволит компаниям и ИП на УСН учесть уплаченные страховые взносы в вычетах или расходах по упрощенке без заявлений. Но есть нюансы для страховых взносов за декабрь 2023 года. Чтобы учесть эти суммы в вычет или расходы по УСН за 2023 год нужно:
- Либо подать годовой РСВ в декабре 2023 года – это не противоречит положениям НК РФ, но несет риски для компании: вдруг придется подавать корректировку.
- Либо направить соответствующее заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет страховых взносов за декабрь 2023 года. В этом случае вы сможете уменьшить налог или базу за 2023 год на декабрьские взносы, поскольку взносы будут зарезервированы на КБК.
А вот уведомление не поможет зарезервировать платежи на КБК взносов в декабре. Налоговики примут уведомление по декабрьским взносам с кодом 34/03 только после 1 января, так установили контрольные соотношения по уведомлениям (письмо ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132). К тому же декабрьское уведомление по взносам вообще сдавать необязательно, так как взносы за декабрь вы обязаны платить после отчета (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Для ИП новые правила по фиксированных взносам!
Заявления на зачет фиксированных взносов ИП больше не нужны. Такой закон подписал Президент.
Узнайте:
Как теперь платить без заявлений
Изменение по ЕНС №6. Запретили подавать платежки вместо уведомлений
Платить налоги и страховые взносы отдельными платежными поручениями на конкретные КБК нельзя с 1 января 2024 года. Законодатели предусмотрели только один способ расчетов с бюджетом в новом 2024 году – это заполнять платежки по реквизитам единого налогового платежа.
Еще в начале 2023 года предполагалось, что переходный период, позволяющий подавать платежные поручения, вместо уведомлений об исчисленных суммах, продлят на 2024 год. Но уже сейчас законодатели отказались от этой мысли.
Важно! Не тяните с переходом на уплату налогов одной платежкой, если еще не сделали этого. Допустить ошибку в такой платежке практически невозможно, и деньги гарантированно попадут на ЕНС.
Имеет смысл отказаться от платежек на конкретные КБК и для того, чтобы не приходилось отлавливать в операциях на едином счете «иные основания» — фиктивные уведомления, которые сейчас формирует программа ФНС по платежным поручениям со статусом 02. Если их не будет, то и загадок на едином счете станет в разы меньше.
Что значит для бухгалтера отмена платежек со статусом 02
Новые уведомления и другие глобальные поправки в НК. Закон подписанСкачайте бесплатно в журнале "Упрощёнка"
Платежное поручение по ЕНП оформляют по платежам, которые платят на ЕНС. На основании пункта 4 статьи 11.3 НК за счет ЕНП нужно уплачивать:
По выбору налогоплательщика платежи по налогу на профессиональный доход и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно оформлять платежным поручением по ЕНП или отдельной платежкой ( п. 1 ст. 58 НК). По остальным платежам оформляйте отдельную платежку не на ЕНП.
Как заполнить платежное поручение по ЕНП
Масштабные поправки в НК с 2024 года
Скачайте таблицу изменений 2024 >>>
Изменение по ЕНС №7. Уточнили порядок зачета положительного сальдо ЕНС
В кодексе прописали процесс возврата на ЕНС платежей, зарезервированных на конкретных КБК налогов или взносов, срок уплаты которых еще не наступил. По-прежнему суммы перенесут в сальдо, если вы подали заявление на отмену зачета или образовался долг по какому-либо иному налогу. Но изменился порядок такого переноса:
- Зачет отменят последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты отложенных платежей.
- А если сроки совпадают, то начнут с меньшей суммы. То есть отмена зачета больше не будет идти в пропорции частями от каждого налога, как было до сих пор.
- В итоге станет проще анализировать операции на ЕНС.
Поправки лишь упрощают работу инспекторов. Такие изменения вступят в силу с 1 октября 2023 года.
Изменение по ЕНС №8. Налоговики будут актуализировать сальдо ЕНС после сдачи отчетности
Если в декларации выявят расхождения с контрольными соотношениями, то показатели отчетности инспекторы учтут на ЕНС только после проведения камеральной проверки. А именно:
- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки этих деклараций;
- в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
- со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки этих деклараций, при отсутствии выявленных нарушений.
Такой порядок прописан в подпункте 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ в редакции Закона № 389-ФЗ.
Новые контрольные соотношения для деклараций налоговики уже разрабатывают (письмо ФНС от 07.07.2023 № БВ-25-7/152). Пока там только пример вероятных расхождений в декларации по упрощенке. Так, подозрительным посчитают, если сумма аванса к уменьшению больше, чем ранее исчисленная сумма к уплате. Поводом для проверки будет и предположение, что вы превысили лимит для спецрежима. Правила вступают в силу с 1 октября 2023 года.
Как применять ЕНС: подробная инструкция
Видеоинструкция. Как работать с разделом ЕНС в личном кабинете юрлица
Узнать сальдо по ЕНП и ЕНС можно, если запросить справку о наличии сальдо ЕНС, справку по суммам, перечисленным или признанным в качестве ЕНП, или справку об исполнении обязанности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК). Для этого нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086 @ . Какая из трех справок нужна, отметьте в поле «Прошу выдать справку» кодами 1, 2 или 3. Ниже – бланк и образец заполнения заявления.
Запрос сальдо: форма заявления
Скачать Заявления для сверки и урегулирования сальдо ЕНС
В сервисе – образцы заявлений для сверки и урегулирования сальдо ЕНС и расхождений, которые возникают при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Образцы составлены по правилам, которые рекомендованы специалистами ФНС. Ответьте на один вопрос и сервис подберет подходящий Вам образец.
-
Как расшифровать сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика
Нулевое 0,00 Р Перечисления на ЕНС равны начислениям по налогам и взносам Перечислили на ЕНС ровно столько, сколько нужно для погашения обязательствСальдо ЕНС Как отображается Что означает Причины возникновения Положительное В виде положительной суммы, подсвечивается зеленым цветом. В некоторых личных кабинетах сальдо отображается обычным черным шрифтом с положительной суммой без знака «плюс»Перечисления на ЕНС больше начислений по налогам и взносам.Положительное сальдо ЕНС не включает в себя суммы, которые налоговая зарезервировала на конкретных КБК на основании заявлений о зачете, уведомлений 1. Перечислили на ЕНС сумму денежных средств больше, чем начисления по налогам и взносам.2. Уменьшили ранее начисленные суммы налогов.3. Авансовые платежи уплачены раньше, чем поступило уведомлениеОтрицательноеСумма со знаком минус красным цветом.В некоторых личных кабинетах отрицательное сальдо красным цветом не подсвечивается, а отображается обычным черным шрифтом со знаком «минус»Перечисления на ЕНС меньше начислений по налогам и взносам1. Не пополнили ЕНС или внесенных сумм недостаточно для покрытия всех налоговых обязательств.2. Не представили уведомление, в связи с чем компании начислили пени и штрафы
Изменение по ЕНС №9. ИП разрешили утверждать документы неквалифицированной ЭЦП
Индивидуальным предпринимателям разрешили подписывать документы по ЕНС неквалифицированной электронной подписью. Такие нововведения предусмотрены в отношении:
- заявления о зачете положительного сальдо по ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, которое подано через личный кабинет налогоплательщика;
- уведомления об исчисленных налогах и страховых взносах, представленное через личный кабинет налогоплательщика.
Изменения вступают в силу уже с 1 октября 2023 года, что существенно упростит работу ИП в личном кабинете налогоплательщика. Предпринимателям будет проще подавать уведомления по ЕНП и распоряжаться положительным сальдо ЕНС.
Как ИП получить ЭЦП с учетом изменений
Изменение по ЕНС №10. Ввели возможность обратной корректировки совокупной обязанности
Корректировка совокупной задолженности возможна в случае, когда налог уплачен на основании платежки-уведомления, но декларация или расчет не сданы в установленный срок.
Инспекторы сторнируют обязанность через 30 дней после окончания срока для сдачи отчетности, за исключением налогов, по которым отчетность сдается за год. В результате корректировки появится положительное сальдо ЕНС, но налог не будет уплачен.
Изменение по ЕНС №11. Уточнили, как определять трехлетний срок для подачи декларации или уточненной декларации с налогом к уменьшению
Срок будут считать со дня истечения срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов и до дня подачи декларации или уточненной декларации. Это предусмотрено подпунктом «в» пункта 4 статьи 1 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Обратите особое внимание, новые правила действуют уже с 31 августа 2023 года, а не с октября, как это предусмотрено для большинства изменений по ЕНС.
Сейчас момент окончания срока не определен. Если трехлетний срок пропустить, уточненная декларация к уменьшению с налогом к уплате не будет учтена при определении совокупной обязанности.
Изменение по ЕНС №12. Не придется дважды платить налоги
С 1 октября 2023 года вступят в силу благоприятные поправки для организаций‑должников. НК РФ теперь предусматривает, что обязанность по уплате налогов признается исполненной, как только пристав взыскал долг и пополнил единый налоговый счет должника. Впредь неважно, куда эти средства в дальнейшем перераспределят (подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ в редакции Закона № 389-ФЗ).
Сейчас из-за пробелов в кодексе возникают проблемы. Все перечисленные деньги от приставов формируются в одну сумму, и программа инспекторов перераспределяет их в порядке очередности.
Таблица все изменений по ЕНС с 1 октября 2023 года
Президент России Владимир Владимирович Путин подписал отдельный Федеральный закон, которым внесены существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Изменений много: более 300 страниц нововведений для НК РФ. Большая часть правок касается правил применение единого налогового платежа на ЕНС. Обоснование: Федеральный закон от 31.07.2023 года № 389-ФЗ.
Новые правила по ЕНС с 1 октября
Путин отменил платежки со статусом 02! Закон подписанУзнать подробности в журнале "Упрощёнка"
Путин подписал закон об изменениях в ЕНС. Уже в августе применяйте новые правила по уведомлениям по НДФЛ и страховым взносам. Часть изменений вступит в силу позже — с 1 октября. Все изменения смотрите в таблице.
Новые правила по ЕНС: закон подписан
Таблица изменений по ЕСН
Скачайте таблицу изменений по ЕНС >>>