НДФЛ — обязательный налог, который уплачивает в бюджет организация-работодатель. При этом сотрудники получают чистый доход, после вычета НДФЛ. Но в некоторых случаях они уплачивают этот налог самостоятельно.
Эксперты бухгалтерской консалтинговой компании «Простые решения» объяснили, в каких случаях свой подоходный налог человек обязан уплатить самостоятельно и в какие сроки это необходимо сделать.
Кто такие налоговые агенты
Любая организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход физическому лицу, являются налоговыми агентами по НДФЛ. Это правило не распространяется на физлиц, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей или самозанятых.
На практике это означает, что если работник или исполнитель не является зарегистрированным предпринимателем или самозанятым, то удерживать и уплачивать НДФЛ с его доходов будет организация-работодатель. Информация о статусе физического лица указывается в договоре, и ее можно проверить на сайте ФНС.
Если организация по какой-то причине не удержит и не перечислит в бюджет НДФЛ с выплат в пользу работника или исполнителя по гражданско-правовому договору, работнику или исполнителю придется сделать это самостоятельно.
В зависимости от условий трудового договора или договора подряда обязанность удержания и уплаты подоходного налога может быть распределена между организацией-работодателем и самим работником.
Когда уплачивать НДФЛ самостоятельно
В ст. 228 НК РФ приведены все ситуации, когда работник сам уплачивает подоходный налог, а также заполняет и подает налоговую декларацию в установленные сроки. В документе указывается сумма полученного дохода и производится расчет налоговой базы, на основе которой определяется размер уплаченного налога.
При самостоятельной уплате НДФЛ нужно правильно рассчитать налоговую базу. Для этого необходимо учесть все доходы и возможные налоговые вычеты. При неправильном расчете налоговой базы можно столкнуться со штрафными санкциями.
Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить НДФЛ в бюджет при покупке имущества у физлица, выплате процентов по банковскому вкладу, получении дохода от инвестиций или продажи ценных бумаг и в других случаях, указанных законодательством.
Работник, являющийся иностранным гражданином или лицом без гражданства, получивший вознаграждение от российской организации, которая не удержала НДФЛ с выплаченного дохода, также обязан уплатить в пользу бюджета подоходный налог. Это может произойти, если организация не является налоговым агентом.
Если доход получен от источников, находящихся за пределами РФ, то тогда работник должен самостоятельно выполнить обязательство перед налоговыми органами.
Еще одна ситуация, когда НДФЛ не удерживается автоматически, а уплачивается самостоятельно, — это получение дохода от продажи имущества, находящегося в собственности.
Если человек получил деньги с выигрыша до 15 000 руб. от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, то НДФЛ с такого дохода он также должен уплатить сам.
Если человек является наследником по авторским договорам на произведения науки, литературы, искусства, изобретения, полезные модели и промышленные образцы и имеет право на получение вознаграждения, то он обязан уплачивать с этих доходов налог.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ — это отчетность, которая имеет отношение ко всем трудоспособным гражданам, независимо от их дохода или занимаемой должности.
Ставка НДФЛ зависит от суммы доходов за год. Если доходы работника не превышают 5 млн руб., то ставка налога составляет 13%, если превышают, ставка увеличивается до 15%. Следовательно, во втором случае придется уплатить большую сумму налога.
Сроки уплаты и ответственность
Налогообложение доходов физических лиц является обязательным и регулируется законодательством. Работник должен быть внимателен при заполнении налоговой декларации и учесть все свои доходы, чтобы не нарушать налоговое законодательство и избежать штрафов и неприятностей со стороны налоговой службы.
Обычно срок уплаты НДФЛ составляет не позднее 15 июля следующего года после получения дохода. Однако в некоторых случаях срок уплаты НДФЛ может быть перенесен на более поздний срок, например, до 1 декабря следующего года. Это происходит, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ из дохода физического лица. В таком случае, физическое лицо должно самостоятельно уплатить налог в бюджет на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции.
Неуплата или частичная уплата налога, произошедшая из-за сокрытия налоговой базы, может повлечь за собой наложение штрафа на физическое лицо в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% в случае умышленного деяния (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Сокрытие налоговой базы может возникнуть, например, если вы указываете в декларации по НДФЛ вычеты, на которые не имеете права, или заявляете о доходе в меньшей сумме.
Однако штраф за несвоевременную уплату НДФЛ применяться не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). В общем случае будут начислены пени за просрочку (ст. 75 НК РФ).