Подоходный налог – это отчисления в бюджет по фиксированной ставке с доходов физических лиц.Этот вид налога не уплачивается юридическими лицами, но должен рассчитываться ими для сотрудников, которые выполняют те или иные виды работ по трудовым и гражданско-правовым договорам.Что относится к доходам, облагаемым подоходным налогомПодоходный налог, согласно ст. 199 Налогового кодекса, начисляется на доходы, полученные физическими лицами:по трудовым и гражданско-правовым договорам;в качестве дивидендов по ценным бумагам и процентов по вкладам;от выигрышей, если организаторами азартных игр выступают юридические лица Республики Беларусь.При этом если из дохода физического лица производятся удержания (например, штрафы или судебные издержки), на размер налоговой базы – суммы, с которой удерживается подоходный налог, – это не влияет.Согласно поправкам к Налоговому кодексу, в 2024 году установлены следующие ставки подоходного налога для физических лиц:13% от суммы дохода, полученного из различных источников (включая проценты по банковским вкладам), не превышающей 200 тысяч рублей в год;25% от суммы дохода, превышающей 200 тысяч рублей в год;26% от суммы сокрытых от налоговых органов доходов;26% от доходов с незаконной предпринимательской деятельности;6% с дивидендов, если в течение пяти лет подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями, и 0%, если прибыль не распределялась в течение пяти лет;4% от суммы выигрышей.Пример: физическое лицо получило в 2024 году доход из различных источников (за исключением дивидендов и выигрышей) на общую сумму 300 тысяч рублей. Сумма в 200 тысяч будет облагаться по ставке 13%, а со 100 тысяч, полученных сверх установленного лимита, придется уплатить 25% подоходного налога, то есть 25 тысяч рублей. При расчете подоходного налога сотрудникам юридические лица используют базовую ставку в 13% даже в том случае, если размер доходов физического лица превышает 200 тысяч рублей в год. Разницу физическое лицо доплачивает самостоятельно, она начисляется на основании поданной декларации о доходах.По доходам, полученным физическими лицами от сдачи внаем жилых и нежилых помещений, в 2024 году установлены следующие фиксированные суммы налога в рублях:Место применения ставкиЖилые помещенияМеталлические или деревянные гаражи и стоянкиКирпичные и бетонные гаражиИные нежилые помещения (цены за 1 кв.м.)Минск4715208Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев, Минский район4412299685Прочие населенные пункты и территории1556Налоговые вычеты для физических лиц в 2024 годуПомимо стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных для различных категорий физических лиц, в 2024 году не облагаются подоходным налогом суммы, не являющиеся вознаграждением за выполнение работ и услуг (материальная помощь, подарки, призы):до 3151 рубля, полученных от организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученных пенсионерами, ранее работавшими у этих субъектов, от каждого источника в течение календарного года;до 208 рублей, полученных от иных организаций, ИП, нотариусов (за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК-2023) от каждого источника в течение календарного года;до 1340 рублей, полученных от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК-2023), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение календарного года.Также не облагаются подоходным налогом суммы:до 5395 рублей, полученных в виде страховых взносов, уплаченных за плательщиков организациями, являющимися местом их основной работы (службы, учебы), в том числе за пенсионеров, ранее работавших у них, а также от профсоюзных организаций за членов таких организаций от каждого источника в течение календарного года;до 10 431 рубля, полученного от физических лиц в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты суммарно от всех источников в течение календарного года;до 20 843 рублей суммарно от всех источников в виде безвозмездной помощи, поступившей на благотворительный счет для инвалидов, несовершеннолетних детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.Дополнительно с 2024 года предусмотрен налоговый вычет для молодых специалистов, в том числе рабочих и служащих, которые трудоустраиваются по распределению. Сумма такого вычета составляет 620 рублей ежемесячно, срок действия не может превышать 7 лет.Как уплачивают подоходный налог ИП, ремесленники и самозанятыеВ 2024 году индивидуальные предприниматели уплачивают 20% налога на прибыль при условии, что их суммарный доход от осуществления предпринимательской деятельности в течение календарного года не превышает 500 тысяч рублей. Если суммарный годовой доход ИП превысил эту сумму, подоходный налог за весь календарный год ему начисляется по ставке 30%. При этом учитываются не только средства, поступившие на счета ИП или принятые с использованием расчетно-кассового оборудования, но и суммы, уплаченные третьим лицам в интересах предпринимателя. Аналогичные условия по уплате подоходного налога распространяются и на нотариусов.Для ремесленников и самозанятых физических лиц вместо подоходного налога с 2023 года введен налог на профессиональный доход, ставка которого составляет 10 либо 20%.Декларация по подоходному налогуДекларация по подоходному налогу – это документ, дающий представление об источниках и величине облагаемого дохода, методике расчета и сумме налога к уплате. Большинство трудящихся жителей Беларуси не составляет таких деклараций, т.к. являются наемными работниками и расчет за них ведет работодатель (бухгалтерия).Но предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица самостоятельно занимающиеся коммерческой деятельностью, лично составляют и подают декларацию по подоходному налогу в налоговые органы.Декларация всегда заполняется на бланке установленной формы. Подается либо в бумажном варианте в налоговую инспекцию по месту регистрации, либо в электронном виде на сайт Министерства по налогам и сборам.Деньги, полученные у банков и микрофинансовых организаций, не облагаются налогом, если сумма не превышает 100 базовых величин. Сумма превышения облагается налогом.Надо ли платить подоходный налог за сдачу квартиры?Да. Нужно платить установленную фиксированную сумму.ВыводыПодоходный налог с физических лиц в Республике Беларусь распространяется на большую часть доходов получаемых в денежной форме, а также в товарах и услугах. Потому лучше заранее выяснить, что становится базой для начисления подоходного, а что нет. Информацию об этом следует искать в 18 главе Особенной части Налогового кодекса.Много сэкономить на подоходном в Беларуси не удастся. Основная масса населения платит 13%, а вычеты в большинстве случаев мало влияют на общий доход.