Новая форма предназначена для сверки всех налоговых платежей – как входящих, так и не входящих в состав ЕНП. Приказ вступил в силу с 08.08.2023. Ранее действовавшая форма акта сверки утрачивает силу.
Совместная с налоговыми органами сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам не проводится (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. "б" п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Однако вы имеете право на сверку принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП, а также на получение от налогового органа справок, характеризующих ваши налоговые расчеты с бюджетом (пп. 5.1, 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Чтобы получить сверку расчетов с бюджетом необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган на бумаге или в форме электронного документа. В последнем случае рекомендуем руководствоваться Форматом представления заявления, направленным Письмом ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7 (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
В заявлении на сверку вам надо указать, в частности, период, за который вы просите предоставить акт сверки, и способ получения акта на бумажном носителе - в налоговом органе, в МФЦ или по почте. В случае если акт сверки нужен по всем КБК, в отдельном поле заявления отметьте "1", если по перечню КБК - отметьте "2" и заполните отдельный лист (листы) заявления (сноска 6 к форме заявления).
Акт сверки формируется в течение пяти рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе либо трех рабочих дней, если заявление подано в электронном виде. В свою очередь, заявление регистрируется в течение одного рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговый орган (Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879). Важно! В рамках проведения работ по актуализации ЕНС приостановлено формирование актов сверок по состоянию на 28-е число каждого месяца. Если это нерабочий день, то блокировка переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Начиная с 29-го числа текущего месяца (ближайшего рабочего дня) формирование актов инспекцией возобновляется автоматически (Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).
В акте сверки есть рекомендация, как действовать в случае вашего несогласия с данными акта: в графе 3 разд. I и II по строке с суммой, с которой вы не согласны, указать сумму по вашим данным. При выявлении расхождений в акте сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и не в качестве ЕНП, вы можете направить в инспекцию по месту учета обращение в свободной форме, подтверждающие документы и соответствующие пояснения (при наличии). Это можно сделать лично (либо через представителя по доверенности), почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения), через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.
Налоговый орган в общем случае направит вам ответ о результатах рассмотрения разногласий в течение 30 календарных дней с момента регистрации обращения (Информация ФНС России от 14.03.2023). Отметим, что возможно также направить по установленному Формату запрос на предоставление акта сверки в электронной форме.
Для этого в отдельном поле такого запроса ставится значение "4" (Приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@). Для получения справок, которые характеризуют ваши расчеты с бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, направьте в налоговый орган запрос (заявление) (пп. 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
На основании такого запроса вам предоставят один из следующих документов (пп. 5.2 п. 1 ст. 21, пп. 10 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ):
1) справку о наличии (по состоянию на дату формирования справки) положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Если сальдо отрицательное, в справке также детализируют сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);
2) справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. В справке также раскрываются сведения о средствах, признаваемых в качестве ЕНП. Такая справка формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган запроса;
3) справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
Первые две из указанных справок представляются в течение пяти рабочих дней, а третья - в течение 10 рабочих дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Важно!
Как и в случае с актами сверок, формирование указанных справок по состоянию на 28-е число каждого месяца приостановлено. Если это нерабочий день, то блокировка переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Начиная с 29-го числа текущего месяца (ближайшего рабочего дня) их формирование инспекцией возобновляется автоматически (Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).
Кроме того, 28-го числа месяца в личном кабинете налогоплательщика будут отображены данные по состоянию на 27-е число (Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).
Если у Вас возникли вопросы, то наши налоговые консультанты, бухгалтеры и юристы всегда готовы ответить!
