Встречаются ситуации, когда в казахстанской компании работают работники –иностранцы, которых направил в Казахстан иностранный партнер-контрагент. При направлении таких работников в командировку партнер оплачивает им командировочные самостоятельно, а затем направляет казахстанской стороне счет на возмещение командировочных расходов. Можно ли казахстанской компании не оформлять авансовые отчеты? Можно ли отнести расходы по командировке на вычеты согласно счета на возмещение расходов? Возникнет ли НДС за нерезидента?
Если казахстанская компания не выдает работникам денежные средства в подотчет, то нет и обязанности оформлять авансовый отчет. В учете данные расходы отражаются не как командировочные расходы, а как прочие расходы по ведению деятельности.
Согласно п.1 и п.3 ст.242 НК РК, компания вправе отнести на вычеты такие расходы в налоговом учете, если затраты от нерезидента оформлены документально.
Но при этом, поскольку затем компания оплачивает возмещение командировочных расходов иностранному партнеру, то согласно пп.30 и п.34 п.1 ст.644 НК РК возникает доход нерезидента из источников в РК. Этот доход подлежит налогообложению КПН у источника выплаты по ставке 20% (п.1 ст.645 НК РК). Данный доход подлежит отражению в ф.101.04.
Касательно НДС за нерезидента: согласно п.1 ст.373 НК РК, если местом реализации услуг является территория РК, то возникает облагаемый оборот по услугам нерезидента.
Согласно пп.5 п.2 ст.378 НК РК местом реализации услуг признается Республика Казахстан, если услуги, не предусмотренные пп.1), 2), 3) и 4) ч.1 п.2 и п.4 ст.378 НК РК, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Поскольку иностранный партнер не ведет самостоятельную деятельность на территории РК, то и местом реализации услуг в данном случае не будет признаваться территория РК. Следовательно, у казахстанской компании не возникает обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента по услугам возмещения командировочных расходов.
Таким образом, возмещение командировочных расходов следует отнести на прочие расходы и их допустимо отнести на вычеты по КПН, если они должным образом оформлены документально. Также следует уплатить КПН за нерезидента. Обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, юриста или специалиста по кадрам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.