Ряд положений СИДН продолжит свое действие
Президент РФ подписал указ о приостановлении Россией действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 государствами, включая США, Канаду, большинство стран Европы (Германию, Францию, Италию, Испанию, Польшу, Болгарию, Ирландию, Финляндию и Кипр), а также Австралию, Великобританию и Японию. Все государства, с которыми приостановлены СИДН входят в перечень недружественных стран. Указ вступил в силу со дня опубликования 8 августа 2023 года.
Решение о приостановке действия отдельных пунктов СИДН обосновывается необходимостью «принятия безотлагательных мер в связи с совершением рядом иностранных государств недружественных действий в отношении Российской Федерации, ее граждан и юридических лиц», говорится в тексте указа. Приостановка будет действовать «до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений» или «до прекращения действия в отношении Российской Федерации этих международных договоров».
При этом в указе содержится поручение о принятии мер для снижения влияния на экономику России последствий приостановки соглашений. Правительств должно внести в Госдуму законопроект о приостановке действия соглашений, а МИД — уведомить об этом соответствующие страны.
Как мы уже сообщали ранее, начиная еще с 2022 года, после введения западных санкций, с предложением о приостановке действия СИДН со всеми недружественными странами, выступили Минфин и МИД РФ.
Перечень статей СИДН, которые приостанавливаются Указом, примерно одинаков для всех соглашений. Приостанавливаются все положения договоров, предусматривающие льготные ставки по налогу у источника при выплате различных видов доходов из России (дивидендов, процентов, роялти, доходов от реализации имущества, доходов от международных перевозок и др.) в адрес резидентов недружественных стран. Это означает, что теперь налог при выплате доходов за рубеж будет взиматься по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом России.
Помимо льготных ставок, перестанут действовать статьи СИДН, предусматривающие более льготные критерии для постоянных представительств иностранных компаний в России, что приводит к необходимости уплаты налога в России. Кроме того, приостановлены статьи, касающиеся отсутствия дискриминации, специальные положения об ограничении льгот и в некоторых случаях — о помощи в сборе налогов.
Приостановка касается не всех норм СИДН: положения об устранении двойного налогообложения остаются в силе, и это позволит зачесть уплаченные в одном государстве (например, в России) налоги против налога в зарубежной юрисдикции. Также сохраняются положения в части порядка определения резидентства, взаимосогласительные процедуры, обмен информацией и льготы для дипломатических сотрудников.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Действие СИДН позволяет юридическим и физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами одной страны, но получающим доход в другой, уплачивать налог с него лишь в одной стране либо в обеих, но по сниженной ставке. СИДН обычно позволяют зарубежным компаниям, которые получают пассивный доход из России, существенно снизить налоги.
Полная денонсация всех налоговых соглашений с недружественными странами могла бы привести, если не к коллапсу, то к существенным проблемам в функционировании внешней торговли с недружественными странами.
Однако Указ Президента вызывает много вопросов. Так, после начала СВО, контакты между налоговыми службами и другими компетентными ведомствами РФ и недружественных стран фактически были прерваны. В связи с этим непонятно, каким именно образом может осуществляться обмен банковской информацией в среднесрочной перспективе.
Поскольку ключевые положения СИДН для физических лиц останутся в силе: определение налогового резидента и методы устранения двойного налогообложения, то для них не должны возникать риски «двойного резидентства» и двойного налогообложения в ситуации, когда две страны претендуют на налогообложение дохода физлица.
Однако для российского бизнеса, который все еще работает с недружественными странами, Указ может означать существенный рост налоговой нагрузки.
Несмотря на положения Указа о проработке мер, направленных на снятие негативного воздействия от приостановки положений СИДН для российского бизнеса, конкретные меры пока не предложены.
Тем не менее, пересмотр ставок налогообложения произойдет не сейчас, а со следующего налогового периода, то есть с 1 января года, следующего за датой принятия изменений, т.е. в 2024 году. Таким образом, у бизнеса есть, хоть и небольшое, время подготовится к изменениям, например, через реструктуризацию схемы владения, убрав из нее «недружественный элемент»
Более подробно о том, как данная ситуация может повлиять на ваш бизнес, и как заранее подготовится к изменению всей системы налогообложения во внешнеторговой деятельности с недружественными странами, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.
Источник