Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков, налоговиков, налогозависимых и интересующихся на канале о налогах и котиках!
Отличный вопрос позавчера мне прилетел от подписчицы: "Снимаю квартиру. Плачу коммунальные услуги. Надо ли арендодателю (собственнику квартиры) декларировать доход и платить НДФЛ со стоимости коммунальных услуг?"
99% людей скажет: "Нет! Это же компенсация. Прибыли арендодатель не получает. Просто перекладывает деньги из одного кармана в другой".
Но в ФНС и Минфине считают по другому.
Чё облагать-то будем?
В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ВЫГОДА в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ, или ПРАВО НА РАСПОРЯЖЕНИЕ которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Статья 211 НК РФ расшифровывает, что может являться доходом в натуральной форме.
В подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ буквально написано следующее:
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Обратите внимание, что "коммунальные услуги" за физика по тексту статьи должны оплатить ИП или юр.лица. Поэтому логично думать, что, если арендатор тоже физик, то доход в натуральной форме не возникает. Только, если квартиру у вас снимает ИП или организация.
А есть еще подпункт 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ:
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
По этому пункту услугу должны за вас не оплатить деньгами, а оказать ее вам безвозмездно. То есть, арендатор-физик тоже не может оказать вам коммунальную услугу. Он - не ресурсоснабжающая организация.
Многие еще любят ссылаться на подпункт 1 пункта 1 статьи 217 НК РФ
если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:
возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
Очевидно, что это в корне неверно. Аренда помещения у частного лица к законодательным актам РФ и субъектов РФ не имеет никакого отношения. Так наверное бывает у военных, медиков. И других лиц, кому выделяют служебное жилье по нормативному акту.
Так надо или не надо?
Вроде как опять получается, что платить НДФЛ с коммунальных услуг, если деньги компенсирует арендатор физик, арендодателю не надо. Но наши финансовые ведомства трактуют по-другому.
Дело в том, что есть еще статья 38 НК РФ, которая определяет общий перечень объектов налогообложения. А "Объект налогообложения" - это не только доход. И перечень объектов налогообложения в принципе не является закрытым.
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или ИНОЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВО, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Вот так вот!
Даже расходы бывают объектами налогообложения!
А "иное обстоятельство" - это вам вообще не хухры-мухры!
При оплате коммунальных услуг за арендатора, у него возникает "право на распоряжение" или "иное обстоятельство", которое можно оценить в рублях (из квитанции) и обложить налогом.
И письмом от 08.05.2019 № БС-4-11/8703@ ФНС России довела до инспекций и налогоплательщиков письмо Минфина от 29.04.2019 № 03-04-07/31733. А позже еще возникло письмо Минфина от 18.11.2020 г. N 03-04-05/100259.
Ведомство считает, что не облагаются НДФЛ только те коммунальные услуги, которые по счетчикам. Электричество, вода, у кого-то газ.
По мнению Минфина и ФНС, по счетчикам - это потребление арендатора. Он потребил, он и оплатил. Это не ваше.
А вот остальные постоянные услуги из квитанции (лифт, вывоз мусора, взносы в кап.ремонт и прочие постоянные величины) - это доход арендодателя (собственника). Так как он их оплатит, даже если квартира будет стоять закрытой на ключ и в ней никто не живет.
Поэтому, если за вас кто-то это оплатил, то это ваш доход "в необычной форме".
Большая часть финансовых консультаций в Интернете так же придерживается мнения ФНС и Минфина. И рекомендует физическим лицам заплатить НДФЛ с постоянных коммунальных услуг.
Плачу ли я НДФЛ с коммуналки при сдаче имущества в аренду?
Нет!
Потому что мы отселили всех своих троих детей НАФИК, отдав им имущество в собственность. Вот и пусть они теперь сами за свои квартиры и платят)))
