Ликвидность активов, как экономический термин
В экономике понятие ликвидности служит для обозначения скорости продажи тех или иных активов организации по наиболее выгодной цене, то есть максимально приближенной к рыночной на дату реализации. Иными словами, это способность превращения ресурсов компании в деньги с наименьшими сопутствующими затратами. Задача подобной оценки возникает у финансистов при необходимости определения уровня платежеспособности бизнеса.
При этом ликвидность активов предприятия анализируется через временной показатель – скорость трансформации отдельного объекта или их группы в денежные средства. Чем выше будет полученное значение, тем более ликвидным признается актив; чем ниже – тем менее ликвидным. В бухгалтерской практике активы по степени ликвидности разделяются на 4 основные группы.
Активы по степени ликвидности – группировка:
- Активы абсолютно ликвидные – максимально ликвидными ресурсами компании считаются денежные средства наличного и безналичного характера. К примеру, это деньги на банковских счетах фирмы и в кассе, а также финвложения краткосрочного действия, включая краткосрочные депозиты, казначейские векселя, котирующиеся ценные бумаги и т.д.
- Активы, реализуемые быстро, – во вторую очередь реализуются дебиторские обязательства краткосрочного типа, то есть с погашением до 12 мес., а также иные ОА (оборотные активы) с коротким сроком превращения в деньги.
- Активы, реализуемые медленно, – к третьей группе относят все прочие ОА из разд. II бух баланса. К примеру, это запасы предприятия (товары, материалы, сырье и т.д.); НДС; дебиторские обязательства долгосрочного типа (более 12 мес. срок погашения); а также прочие ОА, извлечение которых требует достаточно много времени.
- Активы, реализуемые трудно, – в последнюю группу наиболее сложно реализуемых активов компании входят ВОА (внеоборотные активы) из разд. I Бухбаланса. Это те ресурсы, которые участвуют в деятельности организации многократно в течение нескольких циклов производства. К примеру, это все основные средства (здания, транспорт, оборудование и др.), НМА, финловжения долгосрочного характера, вложения в различные материальные ценности, поисковые активы (нематериальные и материальные) и т.д.
Активы по степени ликвидности в балансе – таблица
Ликвидность активов и пассивов легко прослеживается в балансе предприятия. В этом отчете ресурсы группируются по возрастанию – от наименее ликвидных ВОА (труднореализуемые активы А4) до абсолютно ликвидных свободных денежных средств. Рассмотрим, как располагаются активы по уровню ликвидности.
Группировка активов в балансе – по скорости трансформации ресурсов в деньги
Группировка пассивов в балансе – по срочности погашения долгов
А1 (моментально реализуемые)
Стр. 1240 + 1250
П1 (долги наиболее срочного характера)
Стр. 1520
А2 (реализуемые быстро)
Стр. 1230
П2 (пассивы краткосрочного типа)
Стр. 1510 + 1550
А3 (реализуемые медленно)
Стр. 1210 + 1220 + 1260
П3 (пассивы долгосрочного типа)
Стр. 1400 + 1530 + 1540
А4 (реализуемые трудно)
Стр. 1100
П4 (пассивы устойчиво-постоянного типа)
Стр. 1300
Итого
Стр. 1600
Итого
Стр. 1700
Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Что такое коэффициент ликвидности активов?
При анализе показателей ликвидности ресурсов рассчитываются специальные относительные показатели. Среди них коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности. В результате вычислений определяется уровень обеспеченности компании необходимыми активами.
Общепринятые формулы коэффициентов ликвидности:
К ал = Стр. 1250 ф. 1 / Стр. 1500. Оптимальное значение = 0,2 – 0,25.
К бл = Стр. 1260 ф. 1 + Стр.1240 ф. 1 + Стр.1230 ф. 1 / Стр. 1500. Оптимальное значение = 0,7-0,8.
К тл = Стр. 1200 ф. 1 / Стр. 1500 ф. 1 – (Стр. 1530 ф. 1 + Стр. 1540 + Стр. 1550 + Стр. 1430). Оптимальное значение = 1 – 2.
Итоги
Анализ ликвидности - расчет коэффициентов ликвидности (абсолютной, быстрой, текущей), характеризующих возможность погашения краткосрочных обязательств за счет ликвидных активов. Коэффициенты рассчитывают по данным баланса, скорректированным для соответствия целям анализа.