Закон устанавливает налог на сверхприбыль
- для российских и иностранных организаций, у которых ведется деятельность в РФ через постоянные представительства, и иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ;
- для российских организации, которые на 31.12.2022 являлись ответственными участниками Консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)., у которых средняя доналоговая величина прибыли за 2021 и 2022 гг. превысила 1 млрд рублей.
Базой для исчисления налога является – сумма превышения прибыли за 2021-2022 гг. над показателями прибыли за 2018-2019 гг.
Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее 28.01.2024.
Налог будет зачислен в федеральный бюджет и носить разовый характер.
Сумму налога можно снизить, если оплатить обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 г. Этот обеспечительный платеж пойдет к вычету при расчете налога к уплате, но он может уменьшить исчисленный налог только наполовину. Подтвердить право на вычет нужно путем представления налоговой декларации, а также копий платежных документов на перечисление обеспечительного платежа. Кроме того, на дату истечения срока уплаты налога (28.01.2024) сумма уплаченного обеспечительного платежа признается суммой уплаченного налога. Иначе говоря, в бюджет придется доплатить разницу между исчисленной суммой налога (с учетом вычета) и уплаченного обеспечительного платежа.
Налог на сверхприбыль не будут платить:
· организации, включенные на 31.12.2022 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
· российские организации, созданные после 01.01.2021 (кроме организаций, созданных в результате реорганизации компаний, действующих до 01.01.2021);
· иностранные организации, которые начали вести деятельность в РФ через постоянные представительства после 01.01.2021;
· организации, которые в течение 2022 года добывали углеводородное сырье на участке недр, предоставленном им в пользование в соответствии с законодательством РФ;
· организации, которые в течение 2022 года вели добычу угля на участке недр, предоставленном таким организациям в пользование в соответствии с законодательством РФ;
· организации, которые на 31.12.2022 имели свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и определявшие не менее чем в шести налоговых периодах 2022 года по акцизам величину КДЕМП, отличную от нуля;
· организации, участвующие в 2022 году в КГН, в состав которой входили организации, добывающие углеводородное сырье на участке недр и (или) имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья;
· организации, которые на 31.12.2022 имели свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и действующий договор об оказании услуг по его переработке;
· организации, которые производят сжиженный природный газ и до 31.12.2022 (включительно) экспортировали хотя бы одну партию такого газа по лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 № 117-ФЗ;
· российские организации, которые прямо участвуют в организациях, добывающих углеводородное сырье на участке недр и (или) имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. При этом доля такого участия на 31.12.2022 составляет не менее 75 процентов;
· организации, которые непрерывно с 01.01.2018 по 31.12.2022 являлись плательщиками ЕСХН;
· организации, у которых за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
· кредитные организации и не кредитные финансовые организации, в отношении которых на 01.01.2023 принимались меры по предупреждению банкротства с участием ЦБ РФ или государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов";
· организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан – участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ, и в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивидендов.