ОСВ по счету 60: как читать?
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Дт 08 – Кт 60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Дт 10, 41 – Кт 60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Дт 20, 25, 26, 44 и т.д. – Кт 60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Дт 50, 51, 52 – Кт 60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Дт 60 – Кт 62, если произошел зачет встречных требований.
- Дт 60 – Кт 66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии дебиторской задолженности. То есть предприятие заключило договор с поставщиком (по услугам – с подрядчиком) и произвело предоплату – частичную или полную. До тех пор, пока товарная продукция вместе с подтверждающими документами не будет получена предприятием, сальдо сохранится на счете.
ОСВ по счету 60 – как читать итоги? Остатки необходимо просматривать в развернутом виде – в разрезе контрагентов и договоров. Такой подход позволит своевременно выяснить, за что еще не перечислены средства, какие поставщики задерживают отгрузку товаров. Это облегчает сверку с контрагентами и помогает избежать неустоек.
Образец оформления ОСВ по счету 60 в разрезе субсчетов есть в Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Здесь же описаны правила оформления бухгалтерских регистров. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Составление ОСВ по счету 60 на примере
ООО «Класс» перечислило 10.07.24 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 120 000 р., в том числе НДС 20 000 р. Через неделю 17.07.24 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы.
Проводки за 10 июля:
- Дт 60.02 – Кт 51 в сумме 120 000 р. – отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа.
Проводки за 17 июля:
- Дт 10 – Кт 60.01 в сумме 100 000 р. – отражается оприходование товаров;
- Дт 19 – Кт 60.01 в сумме 20 000 р. – входящий НДС;
- Дт 60.01 – Кт 60.02 в сумму 120 000 р. – произведен взаимозачет субсчетов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за июль будет выглядеть так:
Дата
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Контрагент
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Субсчет
01.01.2024
60.01
-
-
-
-
-
-
60.02
-
-
-
-
-
-
10.07.2024
ООО "Евростик"
-
-
120 000,00
-
120 000,00
-
60.01
-
-
-
-
-
-
60.02
-
-
120 000,00
-
120 000,00
-
17.07.2024
ООО "Евростик"
120 000,00
-
120 000,00
240 000,00
-
-
60.01
-
-
120 000,00
120 000,00
-
-
60.02
120 000,00
-
-
120 000,00
-
-
31.07.2024
ООО "Евростик"
-
-
-
-
-
-
60.01
-
-
-
-
-
-
60.02
-
-
-
-
-
-
В примере ОСВ 60 счета показывает, что по состоянию на 10 июля у ООО «Класс» были непогашенные авансовые платежи. Предоплата перекрылась поставкой товаров 17 июля. В результате сальдо по счету стало нулевым. Если не произвести взаимозачет по субсчетам, остатки по ним будут перенесены в баланс. Следствием станет искажение данных в активе и пассиве отчета. Разобравшись с вопросом, что означает дебетовое сальдо по счету 60 и кредитовые остатки по нему, можно оптимизировать бухгалтерский и управленческий учет.
Итоги
Оборотно-сальдовая ведомость 60 счета - бухгалтерский регистр, содержащий сведения о данных первичных документах по расчетам с поставщиками. Бухгалтерские программы позволяют распечатывать ОСВ по 60 счету со всеми реквизитами. Такие ОСВ подходят для их сдачи в ФНС по требованию.