Когда ИФНС сформирует начальное сальдо ЕНС, в бухучете его тоже безопаснее отразить. Налоги и взносы будут отражаться на субсчетах по каждому налогу и взносу отдельно. В течение года делайте проводки по начислению каждого налога и взноса, уплате ЕНП, зачету ЕНП в счет обязательств и возврату положительного сальдо ЕНС.
Как применять ЕНС: подробная инструкция
Бухгалтерские проводки по ЕНС при расчетах по ЕНП
При уплате налогов делайте проводку: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» КРЕДИТ 51.
На дату, когда наступил срок уплаты, распределите ЕНП в счет конкретного налога. Например, для НДФЛ будет запись: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНП».
Узнайте про проводки в материалах Системы Главбух
Проводки по ЕНC по налогам и взносам
Книга Бухучет для начинающих с проводками и пояснениямиСкачать
При начислении налогов и страховых взносов сделайте проводки:
Дебет 99, 90, 91, 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль...)»
— начислен налог к уплате (конкретный налог);
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 69 «Страховые взносы по единому тарифу»
— начислены по единому тарифу страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, на случай ВНиМ страхование.
На дату перечисления ЕНП на ЕНС сделайте п роводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51
— уплачен единый налоговый платеж.
На дату, когда наступает срок уплаты налогов и взносов, отражайте зачет ЕНП в счет обязательств:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль...)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— зачтен ЕНП в счет конкретного налога;
Дебет 69 субсчет«Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— зачтен ЕНП в счет страховых взносов по единому тарифу.
Возврат положительного сальдо ЕНС после зачета всех обязательств отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— возвращено на расчетный счет положительное сальдо ЕНС.
Все бухгалтерские проводки на все хозяйственный операции смотрите в Банке проводок от журнала "Упрощенка".
Сальдо по ЕНС
При переходе на ЕНП закон не обязывает формировать сальдо по ЕНС на счетах бухучета по состоянию на 1 января года. Однако это безопаснее сделать, чтобы отчетность была достоверной. Итоговая сумма долга в бухучете поможет пояснить, из чего состоит сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика, и избежать недоплаты.
В конце 2022 года инспекторы направляли налогоплательщикам сообщения с предварительным сальдо ЕНС. По мнению ФНС, это позволит компаниям и ИП актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовыми к переходу на ЕНС. При выявлении некорректных данных ФНС рекомендует провести совместную сверку. Редакция советует не игнорировать это предложение, поскольку при расхождении данных отчетность налогоплательщика будет недостоверной, а за это предусмотрена административная ответственность.
Допустимо расхождение сальдо ЕНС на 1 января года по данным налоговой и налогоплательщиков на суммы налогов и взносов по итогам работы в IV квартале 2022 года. На начало года эти суммы будут отражены в бухучете налогоплательщика. Инспекторы отразят их только на дату подачи деклараций за год или IV квартал, то есть уже в I квартале года.
Сальдо по ЕНС в бухучете сформируйте в межотчетный период. Далее выберите задолженность только по тем налогам и взносам, которые перечисляются в составе ЕНП. Затем сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет расчетов по конкретному налогу Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
– задолженность по конкретному налогу, штрафам или пеням перенесена на счет ЕНП;
Дебет 69 субсчет расчетов по конкретным взносам Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
– задолженность по конкретному взносу, штрафам или пеням перенесена на счет ЕНП.
Если нет задолженности по налогам, взносам, пеням или штрафам, то сальдо по ЕНС будет нулевым. Дополнительно никаких проводок в данном случае делать не нужно.
Образец и бланк заявления о зачете положительного сальдо ЕНС