Со второго полугодия 2023 г., после вступления в силу Социального кодекса, женщины-ИП озадачились: стоит ли платить за себя большую сумму соцотчислений в расчете на большие «декретные»? Ведь если раньше можно было платить ОПВ по минимуму, а СО –по максимуму, то теперь базы должны быть равны: большие СО влекут за собой большие ОПВ. Есть ли смысл платить больше «минималки»? Давайте разберемся, насколько это выгодно в 2023 г.
Напомним, что при расчете сумм выплат женщине –ИП на упрощенке принимаются во внимание три основных показателя:
- доход, заявленный за период в налоговой декларации;
- доход для расчета СО;
- сумма СО.
Декретные пособия и выплаты таким женщинам начисляются следующим образом:
- Оплата больничного по беременности и родам:
(4,2 * (Доход для СО за 12 мес. до открытия больничного /12)) -10% ОПВ.
- Ежемесячное пособие до достижения ребенком 1,5 лет:
(0,4* (Доход для СО за 24 мес. до родов/24))-10% ОПВ
Также напомним, что максимальный предел базы для расчета СО -7 МЗП (в 2023 г. – 490 000 тг.).
Если женщина планирует в декрете получать максимальную сумму «декретных», ей нужно уплачивать максимальную сумму СО. Желательно это делать в предшествующие выходу в декрет 24 месяца (в идеале) или хотя бы в предшествующие 12 месяцев.
Но теперь придется платить и повышенные ОПВ (а этого не все ИП хотят). Посчитаем, выгодно ли платить СО «по максимуму»?
Сначала посчитаем «расходную» часть:
Для того, чтобы уплачивать в ГФСС максимальные соцотчисления от 7 МЗП, нужно установить в качестве базы для расчета доход в 544 444 тг. (на 2023 г.). Почему именно столько, узнайте здесь.
Обратите внимание, что ежемесячный доход ИП для такой базы тоже не должен быть меньше этой суммы! Если ваше ИП приносит меньше, чем 544 444 тг. в месяц, вы не сможете уплачивать СО по максимуму.
Итак:
налогооблагаемый доход в месяц– 544 444 тг. (не менее)
544 444 *10% = 54 444 тг. (ОПВ)
(544 444 -54 444) *3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг. (СО).
Предположим, что ИП будет уплачивать эти суммы на протяжении 24 месяцев (сделаем допущение, что размер МРП и МЗП за это время не изменится).
Тогда за 24 месяца ИП перечислит в фонды:
54 444 *24 = 1 306 656 тг. (ОПВ)
17 150*24 =411 600 тг. (СО)
4 900 *24 = 117 600 тг (ВОСМС)
Итого за 24 месяца ИП, желающий получить максимальные декретные, перечислит соцплатежей:
1 306 656 +411 600 +117 600 = 1 835 856 тг.
Теперь посчитаем «доходную» часть: какую же сумму соцвыплат ИП получит, благодаря максимальным СО?
Оплата больничного по беременности и родам (единовременная выплата из ГФСС):
(4,2 * 490 000*12 /12)) -10% ОПВ =2 058 000 – 205 800 (ОПВ) = 1 852 200 тг.
Ежемесячное пособие до достижения ребенком 1,5 лет:
(0,4* 490 000 *24 /24))-10% ОПВ = 196 000 -19 600 = 176 400 тг. (ежемесячно)
За 1,5 года (18 месяцев) сумма выплат составит:
176 400 *18 = 3 175 200 тг.
Итого ИП получит совокупно «декретных» соцвыплат:
1 852 200 +3 175 200 =5 027 400 тг.
При этом, напомним, перечислено в фонды будет за 24 месяца только 1 835 856 тг.
Выгода от уплаты максимальных СО даже с учетом изменений, принесенных Социальным кодексом, составит:
5 027 400 -1 835 856 = 3 191 544 тг.
Обратите внимание, что в расход для полноты картины включены в т.ч. и ВОСМС (которые в любом случае пришлось бы уплачивать), т.е. реальная выгода еще больше.
P.S. Изменением значения МРП и МЗП за 24 месяца можно в данном случае пренебречь, т.к. пропорционально росту данных значений растет как размер соцплатежей к уплате, так и будущая соцвыплата. На общее понимание того, выгодно ли ИП уплачивать СО по максимуму или нет, это не влияет.
Как видим, вступление в силу Социального кодекса, конечно, сделало уплату ИП максимальных СО в свою пользу чуть менее выгодным в плане получения будущих «декретных». Но все же это остается хорошим способом обеспечить себе в декрете достойную сумму соцвыплат.