Какой налоговый период по НДФЛ?

Продолжительность налогового периода по подоходному налогу

На основании ст. 216 НК РФ длительность налогового периода определяется как календарный год. По прошествии него необходимо произвести полную уплату платежей и отчитаться перед государством. Календарный год не всегда может быть полным. Некоторые особенности налогового периода установлены ст. 55 НК РФ. Например, вновь зарегистрированная организация обязана отчитаться с начала деятельности по 31 декабря. При регистрации работодателя в декабре налоговым периодом по НДФЛ становится отрезок времени с начала создания организации до окончания последующего года и др.

Индивидуальные предприниматели, в обязанности которых входит уплата НДФЛ, также берут за основу календарный год.

Как ИП платит НДФЛ, читайте в нашей статье.

Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями

После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию. Также есть обязанность у налоговых агентов по НДФЛ представлять отчетность по окончанию отчетных периодов, которыми являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 25 февраля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.

Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».

Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же — 25 февраля. Справки 2-НДФЛ являются приложением к годовому расчету 6-НДФЛ. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Отчетность по начисленному НДФЛ ИП

Налоговый период по НДФЛ рассчитывается ИП на общих основаниях как календарный год. Отчитаться по своим доходам им необходимо включительно до 30 апреля, предоставив декларацию 3-НДФЛ.

О ней смотрите подборку материалов рубрики «Декларация (НДФЛ)».

Уплата подоходного налога (п. 8 ст. 227 НК РФ) осуществляется в несколько этапов путем перечисления авансовых платежей поквартально:

• аванс за 1 квартал - до 25 апреля;
• аванс за полугодие - до 25 июля;
• аванс за 9 месяцев - до 25 октября.

Аванс рассчитывается как ставка НДФЛ (13% или 15%) от налоговой базы. Уплата авансов происходит с учетом уплаченных авансов за прошлый отчетный период.

Помимо этого есть обязанность по представлению уведомления об исчисленных налогов в те же сроки, что и уплата авансов.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ составляет не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По нарушенным срокам подачи уведомления налоговики могут применить меры согласно ст. 126 НК РФ.

Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами

Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.

За налоговый период по подоходному налогу у осуществляющих деятельность иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, принимается календарный год. Данные группы лиц не предоставляют декларации по окончании отчетного периода, за исключением случаев, перечисленных в п. 8 ст. 227.1 НК РФ.

Материалы, которые могут помочь в составлении декларации, ищите здесь.

Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту, описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Итоги

В общих случаях налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. Это касается как работодателей, так и ИП, а также обычных физлиц. Уплата налога осуществляется в сроки, определенные для каждой категории плательщиков в отдельности.