Вот уже пять лет все поочерёдно то обещают крипте луну и звёзды, то пророчат неизбежный крах. Санкционное давление Запада придало этому финансовому инструменту второе, а то и третье дыхание – сейчас бизнес использует их для переводов за рубеж и обратно, как активы и как средство для расчётов с партнёрами.
При этом ситуация с криптообложением на данный момент выглядит так: ни черта не понятно, но платить надо. А потому предлагаю вашему вниманию короткий гайд с ответами на самые главные вопросы о том, как власть выявляет операции с биткоинами, и какая ответственность может наступить, если не уплатить всё сполна.
Каким законом регулируется налогообложение криптовалюты в России?
Специальной базы для криптовалют нет: единственный законопроект на эту тему, № 1065710-7, за два года так и не стал законом. Отсюда – необходимость применять к криптовалютным операциям общие налоговые нормы, регламентирующие вопросы имущественного налогообложения.
Когда нужно платить?
Приобретение и хранение криптовалюты – необлагаемые операции, платить налог за это дело не нужно.
(недоверчивые могут ознакомиться с письмом Минфина № 03-04-05/34900 от 6 мая 2021 года).
А вот что подлежит обложению, так это получение прибыли, то есть любая деятельность, при которой доходы превышают расходы.
Что интересно: обязанность уплаты налога от торговли криптой возникает, когда владелец реализует её за фиатные деньги. Расходы на приобретение учитывают при обратной конвертации.
Таким образом, прибыль от майнинга, приобретения, накопления на счёте фиксируется в момент продажи актива за реальные (фиатные) деньги. Таким образом, важна только прибыль в валюте или рублях. Умножил биткойны с 2 до 50? Молодчага! Но пока не решил выйти в рубль, налоги платить не надо.
Кто и по какой ставке обязан платить налоги с крипты?
Налоги должны платить все: и физлица, и юрлица, и даже ИП.
Физлица и ИП на ОСН платят НДФЛ по ставке в 13%; рассчитывать его нужно самостоятельно, подаваться в конце года в формате 3-НДФЛ и на основе заявленных в декларации сведений платить налог.
В случае с самозанятыми, то доходы от продажи ранее купленной крипты будут обложены НДФЛ в общем порядке, так как НПД не применяется к перепродаже товаров и услуг. А вот если крипта была намайнена, её можно пустить по НПД.
Юрлица должны платить 20% налог на прибыль с продажи.
ИП и юрлица на УСН платят налог при получении дохода от операций; в зависимости от применяемого объекта (доходы или доходы минус расходы) применяется либо 6%, либо 15% ставка.
Нужно ли платить с криптовалюты НДС?
С точки зрения формальной логики, операции с криптой должны облагаться НДС по ставке 20%, хотя на практике платить его не обязательно: криптовалюта не относится к товарам, поскольку не значится среди объектов налогообложения (они перечислены в статье 38 Налогового кодекса).
Плюс НДС облагаются операции по реализации, а операции, связанные с валютным обращением, не имеют отношения к реализации, ergo, основываясь на правиле аналогии, платить не нужно и тут.
Интересно: зависший в Госдуме законопроект прямо гласит: операции с криптовалютой не облагаются НДС.
Как посчитать налог с криптовалюты?
Рассчёт налога следует производить путём вычета доходов от операции с криптовалютой из расходов на её приобретения: получившаяся сумма будет налогооблагаемой базой для уплаты НДФЛ.
На практике это может выглядеть так:
Допустим, человек приобрёл крипто-токенов на миллион рублей, а спустя 4 года продал за два. База в этом случае составит один миллион, а сумма налога по ставке 13%–130 тысяч рублей.
С другой стороны, если прибыли при продаже не было (купил по два рубля, а продал за рубль), то и налоги платить будет не нужно.
При расчете налога на прибыль и УСН (по версии «доходы минус расходы») можно учитывать расходы, уменьшая облагаемую базу, однако здесь мы ступаем на тонкий лёд гипотез и предположений: порядок обоснования подобных расходов и их подтверждения документами не урегулирован.
В остальных случаях подтвердить расходы на покупку крипты можно договорами, выписками, отчётами или нотариальным осмотром сайта с соответствующим криптокошельком.
Как налоговые органы выявляют операции с криптой?
Чаще всего – через запросы в банки о том, проводились ли соответствующим клиентом операции в фиатной валюте с криптовалютными обменниками. Ещё были случаи, что ФНС отправляла письма счастья владельцам цифровых активов, задекларировавших их в 3-НДФЛ: им были нужны подтверждающие доходы/расходы документы.
Наконец, ключевой источник информации – зарубежные биржи. К счастью для владельцев крипты, система обмена налоговой информацией между Россией и зарубежными налоговыми органами трещит по швам, а автоматического обмена так и не было.
В случае с юрисдикциями, где обмен ещё действует, тоже нет повода паниковать раньше времени. Всё дело в том, что любой запрос должен иметь обоснование и указывать на реально выявленные факты уклонения от уплаты налогов (в противном случае фиг, а не информация). Следовательно, массово рассылать запросы для выявления криптовалютных уклонистов не выйдет.
Прямо отслеживать операции в блокчейне мытари пока не могут (хотя, со временме, они смогут попытаться пофиксить этот момент, введя обязаловку на счёт конвертации крипты через цифровой рубль, скажем – а он полностью прослеживается на всех этапах). Но пока этого не случилось и платить, либо не платить налог с крипты – дело добровольное.
Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов по криптовалюте?
Отдельного состава за неуплату налогов с крипты пока нет, поэтому бедняжкам-инспекторам приходится пользоваться тем, что есть, а именно:
В рамках НК:
- статья 126 обещает штраф в размере 200 рублей за непредоставление налоговому органу необходимых для контроля документов – за каждую бумажку;
- статья 119 грозит штрафом не менее 5%, но не более 30% за неуплаченный в результате непредставления декларации налог;
- статья 122 обещает штраф до 20% за неумышленное и 40% за умышленное занижение налоговой базы, приведшее к неуплате налога.
Интересно: статью 119 и 122 НК можно использовать одновременно: подобный подход освящён практикой экономколлегии ВС (дело № А32-17746/2020).
В рамках УК:
- статья 198 корячится, если вы не уплатили налог в крупном (2,7 миллионов и более) и особо крупном (больше 13.5 миллионов) размере;
- статья 199 за уклонение от уплаты налогов грозит руководителю; крупный и особо крупный ущерб в этом случае составляют 15 и 45 миллионов соответственно).
Такие вот дела-делишки. Остались вопросы? Пиши на бота: там помогут, подскажут, направят, а если надо - то и сделают всё сами, останется только оплатить.
Прочитали? Мне очень важна ваша поддержка. Поэтому, если материал понравился, поставьте, пожалуйста ПАЛЕЦ ВВЕРХ и подписывайтесь на "Камералкин",
а ещё вы можете подписаться на телеграм-канал "Камералкин". Ну, а если вам нужна консультации и помощь с налогами, пишите в бота nalog_off
#НДФЛ #налогнаприбыль #НДС #налоги #IT #крипта #FAQ