ФНС уточнила, как ИП на УСН могут уменьшить авансовые платежи на фиксированные взносы

ФНС дополнила представленные ранее разъяснения о том, как в 2023 году ИП без наемных работников могут уменьшать авансовые платежи по УСН на уплаченные фиксированные страховые взносы в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП).

Напомним, с 1 января 2023 года распределение внесенной на единый налоговый счет (ЕНС) суммы в счет обязанности по конкретным налогам, сборам и взносам осуществляется на основании поданных деклараций или расчетов, либо на основании поданных налогоплательщиком уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов и авансовых платежей.

Вместе с тем в отношении фиксированных страховых взносов не представляются налоговые декларации и расчеты. Также НК РФ не требует подавать уведомления об исчисленных суммах фиксированных взносов, поскольку размер таких взносов определен не ИП, а установлен статьей 430 НК РФ.

В связи с этим ранее в своем письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ ФНС сообщила, что если из платежного поручения можно однозначно определить назначение платежа как фиксированный страховой взнос за соответствующий период, то налоговые органы должны использовать данную информацию, как уведомление об исчисленных фиксированных страховых взносах.

При этом сумма в платежном поручении должна быть:

• не меньше суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий период;
• сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Например, если ИП хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в размере 1 000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом фиксированный страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.

Если в дальнейшем ИП планирует уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 1 300 рублей еще на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос в размере не менее 100 рублей. При этом указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Теперь ФНС в письме от 20.07.2023 № СД-4-3/9255@ уточнила, что такой порядок уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН на уплаченные фиксированные страховые взносы применим для плательщиков на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Обращаем внимание, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес поправки в пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, которые изменяют правило уменьшения на фиксированные страховые взносы единого налога по УСН с объектом «доходы».

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале .