Положительное сальдо ЕНС – это переплата по налогам и страховым взносам. В 2023 году сумму переплаты можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты будущих платежей. Рассказываем, как распорядиться положительным сальдо ЕНС В 2023 году.
Как можно распоряжаться положительным сальдо ЕНС в 2023 году
Изменения по ЕНС: полный обзор поправок в 2023 году
Законодательство предусматривает право налогоплательщиков распорядиться переплатой по налогам, сборам и страховым взносам на собственное усмотрение. Однако с 1 января 2023 года применяется новый порядок распоряжения положительным сальдо единого налогового счета из-за перехода на ЕНП.
Теперь все деньги налогоплательщика поступают на единый налоговый счет, который открыт в Федеральном казначействе. Средства только пополняют баланс ЕНС. И уже потом плательщик распределяется суммы в счет уплаты налогов по соответствующим КБК. Для этого в ИФНС сдается отчетность и соответствующие налоговые уведомления.
Баланс или сальдо ЕНС – отражает разницу между поступлениями ЕНП и начисленной совокупной обязанностью налогоплательщика на отчетную дату. По сути, это арифметическая разница или остаток, который числится на едином налоговом счете после учета всех поступлений и списаний в счет уплаты налогов и взносов.
Остаток на ЕНС свидетельствует о наличии долгов или переплаты. Например, если сальдо счета отрицательное, значит, за налогоплательщиком числится недоимка. Ее необходимо погасить, перечислив единый налоговый платеж.
Если имеется положительное сальдо единого налогового счета лица – это говорит о наличии переплаты по налогам, сборам и страховым взносам. Причем переплата может быть не только текущей, но и "тянуться" из прошлых налоговых периодов.
В 2023 году распорядиться положительным сальдо ЕНС можно несколькими способами. Например, вернуть деньги на собственный расчетный счет, или зачесть средства в счет оплаты конкретного налога или взноса будущих периодов. Также можно зачесть переплату в счет погашения обязательств третьего лица.
В любом случае, чтобы зачесть или вернуть переплату с положительного баланса ЕНС потребуется подать заявление в ИФНС. Кроме того, налогоплательщику важно учитывать новые правила распоряжения переплатой, связанные с переходом на ЕНП в 2023 году.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНС путем возврата переплаты в 2023 году
Согласно пункту 4 статьи 79 НК РФ переплату по налогам и страховым взносам можно вернуть в размере, не превышающем положительного сальдо, который числится на едином налоговом счете налогоплательщика. Сумму, излишне перечисленную в бюджет, вернут на тот расчетный счет компании или ИП, который будет прописан в заявлении (п. 1 и 5 ст. 79 НК РФ).
Обратите внимание, если речь идет о суммах, которые ФНС взыскала с плательщика безосновательно, то такие средства вернут в беззаявительном порядке. То есть, автоматом. Деньги будут зачислены на то счет налогоплательщика, сведения о котором имеются в ИФНС (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Величину средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, налоговики определяют на дату оформления возврата на расчетный счет предпринимателя или организации. Причем плательщик вправе вернуть только часть положительного остатка на ЕНС, а не всю сумму. Например, определенную сумму можно оставить на счете, чтобы погасить обязательства ближайшего будущего.
Как определят сумму возврата в 2023 году:
- Если в заявлении указана сумма меньше, чем положительный остаток ЕНС, налоговики вернут заявленную сумму, а разница останется на ЕНС
- Если в заявлении указана сумма больше, чем числится на ЕНС, то инспекция вернет столько, сколько числится на ЕНС по данным ИФНС (п. 2 ст. 79 НК РФ). То есть, возврат будет частичным.
Не все виды переплаты можно вернуть в 2023 году. Так, налоговый агент не может вернуть НДФЛ, переплаченный за иностранного работника, который в течение года получил статус налогового резидента. Такую переплату может вернуть только сам иностранец (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Также нельзя вернуть переплату, которая возникла при исполнении обязательств за третье лицо. Например, если фирма или ИП перечислили средства, чтобы исполнить обязанности своего контрагента по уплате налогов и взносов, они не вправе требовать возврата этих сумм из бюджета. Возвращать переплату должен контрагент, у которого эти суммы формируют положительное сальдо ЕНС. Это следует из пункта 1 статьи 45 и пункта 1 статьи 79 НК РФ.
Возврат переплаты по налогам не входящим в состав ЕНП в 2023 году
Переплата может возникнуть не только по налогам, которые входят в состав единого налогового платежа в 2023 году. Так с ЕНП не входят налог самозанятых (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, а также НДФЛ с выплат иностранцам с патентом.
Если переплата возникла именно по этим обязательствам, возврат необходимо оформлять по общим требованиям, которые закреплены положениями статьи 79 НК РФ.
Налогоплательщику необходимо составить и подать в ИФНС соответствующее заявление. На его основании инспектор признает переплату по указанным налогам и сборам единым налоговым платежом (подп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Затем, денежные средства, признанные в качестве ЕНП, попадают на единый налоговый счет, положительный остаток увеличивается (подп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ). И уже потом деньги можно вернуть в стандартном порядке.
Заявление на возврат переплаты с ЕНС в 2023 году
Налогоплательщику необходимо подать заявление в ИФНС на распоряжение положительным сальдо ЕНС в виде возврата переплаты по налогам и взносам на свой расчетный счет. Бланк заявления регламентирован приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Скачать бланк заявления о возврате переплаты с ЕНС в 2023 году blank-vosvrat2023
Срок подачи заявления на возврат не установлен. Нет никаких ограничений по срокам обращения. Компания или ИП вправе обратиться за возвратом в любое время, естественно, если на его ЕНС числится положительное сальдо.
Направить заявление в ИФНС о возврате переплаты с ЕНС в 2023 году можно следующими способами:
- лично в ИФНС;
- почтовым отправлением;
- электронно через спецоператора ЭДО;
- онлайн через личный кабинет налогоплательщика.
Электронные заявления о возврате положительного сальдо ЕНС следует удостоверить усиленной квалифицированной электронной подписью.
Самый простой и быстрый способ распорядиться переплатой и вернуть деньги на расчетный счет – это подать заявку онлайн через личный кабинет налогоплательщика. Авторизуйтесь на сайте ФНС, и перейдите в раздел ЕНС. Нажмите на кнопку «Распорядиться сальдо». Выберите из выпадающего списка «Заявление о распоряжении путем возврата». Заполните данные в полях заявления, подпишите электронной подписью и отправьте в налоговые органы.
Образец заявления на возврат переплаты по ЕНС с 2023 года
Актуальный образец заполнения заявления на возврат переплаты с ЕНС в 2023 году выглядит так:
Образец заявления на возврат переплаты по ЕНС с 2023 годаСкачать
Смотрите, как построчно заполнить заявление о возврате переплаты с ЕНС в системе Главбух.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНС путем зачета переплаты в 2023 году
В 2023 году, как и прежде, можно зачесть в счет погашения будущих фискальных обязательств. Но из-за перехода на ЕНП действуют новые правила. Переплату можно зачесть только в сумме положительного сальдо ЕНС, которое возникло уже после 1 января 2023 года (п. 1 ст. 78 НК РФ).
По сути, зачет положительного сальдо единого налогового счета представляет собой "бронирование" определенной суммы денег, которые плательщик направляет на погашение будущих обязательств перед бюджетом.
В 2023 году переплату по ЕНС можно зачесть в пользу следующих платежей:
- собственных предстоящих платежей по налогам, сборам и страховым взносам;
- задолженности перед ИФНС, которая числится за третьим лицом, например, контрагентом;
- обязательств, которые появятся на ЕНС после вступления в силу решений ИФНС, подробнее — в системе Главбух.
Разбираемся, как зачесть положительное сальдо ЕНС в 2023 году. Сумму остатка на счете ИФНС определит на дату проведения зачета – в день фактического списания денег в счет погашения обязанности. Зачет положительного сальдо ЕНС инспекция должна провести не позднее следующего рабочего дня после того, как получит заявление налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК). Отдельный срок на принятие решения о зачете в статье 78 НК РФ не установлен.
Зачет НДФЛ: важные изменения с 29 июня 2023 года
С 29 июня 2023 года действуют новые правила для зачета по НДФЛ. Так, если у налогоплательщика имеется положительное сальдо на ЕНС, инспекция автоматически и досрочно произведет зачет средств в счет уплаты НДФЛ. Такой зачет осуществляется в беззаявительном порядке, то есть от плательщика не требуется никаких дополнительных действий. Но отменить такой зачет по просьбе компании или ИП нельзя (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Досрочный зачет НДФЛ произведут на основании сумм, указанных в уведомлении об исчисленном подоходном налоге, которое налоговый агент сдал в ИФНС. Списание проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. То есть НДФЛ зачислят в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). Это предусмотрено в пункте 7 статьи 78 НК РФ.
Заявление о зачете переплаты на ЕНС в 2023 году
Налогоплательщику необходимо подать заявление на распоряжение сальдо ЕНС в виде зачета переплаты по налогам и сборам в 2023 году. Бланк заявления регламентирован приказом ФНС от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1133@.
Скачать бланк заявления о зачете переплаты на ЕНС в 2023 году blank-zachet2023
Заявление на зачет положительного остатка по ЕНС подайте в электронном виде. Например, через ТКС (спецоператора ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Электронную заявку следует удостоверить усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 3 письма ФНС от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@).
Крайний срок для подачи такого обращения в ИФНС не установлен нормами действующего законодательства. Следовательно, зачесть переплату по налогам и взносам можно в любое время.
Образец заполнения заявление о зачете переплаты по ЕНС в 2023 году:
Актуальный образец заявления о зачете переплаты по ЕНС в 2023 году выглядит так:
Образец заполнения заявление о зачете переплаты по ЕНССкачать
Смотрите пошаговую инструкцию, как заполнить заявление о зачете положительного сальдо на ЕНС в 2023 году в системе Главбух.