Рассказываем, как изменились правила для ИП на патенте и какую отчетность надо сдавать ИП на патенте в 2023 году
Патент — это документ, предоставляющий право заниматься определенной деятельностью на определенной территории. На каждый вид деятельности оформляется отдельный патент.
Согласно части 2 статьи 6 закона 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Они обязаны вести только учет доходов и расходов и заполнять книги учета доходов и расходов. Форма и правила заполнения книги учета доходов и расходов утверждены с Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2016).
Какая отчетность есть у ИП на патентной системе без работников
ИП, который применяет ПСН, не сдает налоговую декларацию по этому спецрежиму, так как отчетность на ПСН не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ). При отсутствии наемных работников декларации в ФНС не сдаются. Но иногда возникает обязанность сдачи статистической отчетности. Чтобы проверить, попал ли ИП в выборку, воспользуйтесь официальным сайтом Росстата по региону, где предприниматель ведет деятельность.
Таким образом, налоговая отчетность при патентной системе налогообложения у ИП без наемных работников отсутствует, но следует учитывать некоторые нюансы:
- если предприниматель совмещает несколько видов деятельности, один из которых подпадает под патентную систему, то по остальным видам деятельности он обязан сдавать отчетность в соответствии с применяемой системой налогообложения — ОСН или УСН;
- если в отчетном периоде ИП получал какие-либо доходы, не подпадающие под действие ПСН, или как физическое лицо, то он обязан предоставить отчетность по форме 3-НДФЛ;
- если предприниматель является налоговым агентом по НДС, то он обязан предоставить соответствующую отчетность в ФНС;
- ИП на ПСН не освобождается от уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости.
Книга учета доходов и расходов не является отчетностью, ее в налоговые органы предприниматели не предоставляют. Тем не менее отсутствие этого регистра является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и наказывается штрафами по ст. 120 НК РФ:
- 10 000 руб. — за отсутствие КУДиР в одном налоговом периоде;
- 30 000 руб. — за отсутствие в нескольких периодах.
Важно! Нельзя записывать в КУДиР доходы и расходы, относящиеся к другим видам деятельности. Для каждого вида деятельности заводится отдельная книга.
По страховым взносам ИП без наемных работников отчетность не сдают. Исключение — главы КФХ, им необходимо сдавать расчет по страховым взносам в срок не позднее 30 января следующего за истекшим года.
Если предприниматель в текущем периоде оформил на работу хотя бы одного сотрудника, то с этого момента у него возникает обязанность сдавать отчетность ИП на патенте с работниками, перечень изменился по сравнению с предыдущими годами.