Перед сдачей полугодовой отчетности ИП на упрощенке нужно верно определить, какую сумму составляет его оборот за 6 месяцев. Если ИП сдает помещение в аренду поквартально, то на какую дату определить сумму оборота, для отражения в декларации 910.00: на дату поступления средств или согласно АВР на 31 число каждого месяца?
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.681 НК РК объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период (полугодие).
При этом ст.682 НК РК регламентированы особенности признания в налоговом учете доходов ИП, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Так, согласно п.4 ст.682 НК РК доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг (АВР) или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан АВР или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.
Если же ИП не относится к категории тех налогоплательщиков, кто освобожден от ведения бухгалтерского учета, то для признания дохода следует руководствоваться ст.192 НК РК. Согласно данной статье результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
Причем, ориентироваться нужно на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг), которая определяется по дате подписания АВР.
Не следует ориентироваться на дату выписки ЭСФ, поскольку законодательно допускается выписка ЭСФ в течение 15 календарных дней после совершения оборота по реализации, то есть позже подписания накладной или АВР. Ориентироваться нужно именно на дату подписания АВР.
Таким образом, доходы для отражения в ф.910.00 учитываются на основании выставленных АВР, накладных, независимо от факта поступления денежных средств за реализованные товары (работы, услуги). Данные положения действуют для всех ИП, независимо от факта освобождения от ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
Если вам нужна помощь в составлении и сдаче ф.910.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Также напоминаем, что сдать отчетность самостоятельно легко и быстро можно с помощью сервиса онлайн-бухгалтерии «Mybuh.kz». Первые две недели пользования сервисом –бесплатны.