Когда продавец получает аванс, ему нужно исчислить НДС. Но даже в такой простой ситуации возникают свои сложности и проблемы. Как их избежать, какие проводки делать — читайте в статье.
Какие авансы облагаются НДС
Объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Организация, которая получила предоплату в любом размере, должна начислить НДС на полученную сумму.
Нужно помнить, что обложению НДС подлежат не все авансы.
НДС не облагаются:
- авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено;
- экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по нулевой ставке;
- операции, не облагаемые НДС: страховые, банковские, медицинские услуги и др.;
- по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России.
Также НДС по авансу не нужно платить с тех работ или услуг, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев.
Какими проводками оформить полученный аванс
Чтобы учесть полученный аванс и НДС.
- Дт 51«Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: зачислен аванс заказчика;
- Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: определен НДС от стоимости полученного аванса.
При перечислении НДС в бюджет:
- Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: уплата НДС бюджету.
Какими проводками оформить выданный аванс
- Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: перечисление предоплаты поставщику;
- Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС с авансов выданных»:
- Дт 10 — Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: получение и оприходование материалов без учета НДС;
- Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: – учтен входящий НДС
- Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» — Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: — погашение выданного ранее аванса;
- Дт 76, с/сч «НДС с авансов выданных» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
- Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» — Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: – принят НДС по счету-фактуре с поступивших материалов — к возмещению.
Покупатель может восстановить НДС и при условии расторжения договора, если поставщик возвратит аванс, в сумме которого НДС раньше принимался к вычету.
Как рассчитать неденежный аванс по НДС
НДС следует платить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137).
В ст. 105.3 НК для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении предоплаты в неденежной форме в налоговую базу следует включать лишь ту стоимость ценных бумаг, имущества или товара, которая отражена в соглашении.
Если понимаете, что многое для вас в НДС остается сложным, приходите учиться в «Клерк» на курс «Все про НДС: с нуля до сложных моментов».
Там эксперты разбирают все что связано с НДС: вычеты, восстановление, декларации, счета-фактуры, 1С и пр. Мы против сухой теории, поэтому в каждый урок добавили схемы, инструкции и практические примеры.
Преподавать будут эксперты по налоговому и бухгалтерскому учету
В конце вы сдадите аттестационную работу и получите удостоверение на 120 ак. часов — мы внесем его в госреестр ФИС ФРДО Рособрнадзора.