Расходы на приобретение и установку автомобильной сигнализации могут быть учтены в составе материальных расходов единовременно, однако такая позиция может привести к спорам с налоговыми органами.
Для целей исчисления налога на прибыль автомобиль, приобретенный для использования в деятельности, направленной на получение дохода, признается амортизируемым имуществом. Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Первоначальная стоимость автомобиля определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением НДС, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ).
По мнению Минфина России, при отнесении произведенных затрат к дооборудованию определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования, приобретение им других новых качеств (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94).
Поскольку установка сигнализации не изменяет ни служебное, ни технологическое назначение автомобиля (не увеличиваются его мощность, скоростные показатели, количество посадочных мест, масса перевозимого груза и пр.), в рассматриваемом случае при установке сигнализации первоначальная стоимость автомобиля не увеличивается.
Данный вывод подтверждается имеющейся арбитражной практикой. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 N А05-12045/2007 указывается, что установка охранной системы не отвечает признакам, установленным п. 2 ст. 257 НК РФ, и не может быть признана ни модернизацией, ни дооборудованием, ни иными работами, которые увеличивают первоначальную стоимость автомобиля как объекта основных средств. Общество обоснованно включило затраты на приобретение и установку на автомобиль сигнализации в расходы в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ.
Таким образом, затраты на установку сигнализации правомерно признать в составе материальных расходов в части стоимости сигнализации на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ и в составе прочих расходов в части затрат на ее установку на основании пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако такая позиция может привести к спору с налоговыми органами.
#бухгалтерскийучет #налоги #налогообложение #главбух
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Телеграм ВКонтакте Одноклассники Facebook
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс