Наверное, у каждого бухгалтера были случаи, когда директор просит или требует оформить его личную поездку как командировку поездку. Поездка на самом деле является отдыхом и никак не связана с производственной необходимостью.
По мнению директора он таким способом решает сразу две задачи:
- не нужно выводить деньги для оплаты своих личных расходов на отдых, а следовательно, не нужно платить с них НДФЛ и взносы;
- расходы на отдых можно будет учесть при расчете налога на прибыль.
Предлагаю ознакомиться с решением суда по похожему вопросу.
Компания включила в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, суммы по авансовым отчетам:
- командировочные расходы по поездке в г. Тель-Авив (Израиль) для изучения и расширения рынков сбыта за 2017 год в размере 388 796 руб.;
- командировочные расходы по поездке в г. Санкт-Петербург, г. Мюнхен (Германия), для изучения рынка сбыта, конъюнктуры рынка, для обмена опытом, расширения рынков сбыта за 2018 год в размере 722 986 руб., за 2019 год в размере 1 277 542 руб.,
- командировочные расходы по поездке из г. Санкт-Петербург в г. Барселону (Испания) через г. Москва для поиска потенциальных партнеров и обмена опытом в управлении, затем вылетел обратно в г. Санкт-Петербург за 2018 год в размере 44 044 руб.
Для подтверждения командировочных расходов представлены копии документов:
- служебные записки,
- авансовые отчеты,
- документы к авансовым отчетам (маршрутная квитанция электронного билета, авиабилеты, счета гостиниц, электронная копия чека, договоры найма жилья, акты, расчет суточных, выписка из отеля г. Мюнхен, Израиль),
- служебные задания.
При выездной налоговой проверке налоговая инспекция решила, что данные расходы являются необоснованными, документы составлены формально.
Аргументы налоговиков:
- Налогоплательщиком не представлены документы (отчеты), подтверждающие проведение каких-либо конкретных действий по изучению конъюнктуры рынка, а именно: с какими организациями были проведены встречи, переговоры, кто присутствовал на переговорах (встречах), какие темы обсуждались.
- Ни в одной служебной записке (отчете) об оказании маркетинговых услуг, предоставленных обществом, нет конкретной информации о предложениях по покупке или реализации продукции, никаких предложений по проведению рекламных акций по приобретению и продвижению продукции.
- Отсутствует предварительная деловая переписка, предшествующая проведению переговоров, наличие буклетов, договоров, контрактов, соглашений и т.п., документы, подтверждающие подготовку и результат деловых командировок.
- Компания не представила результаты данных командировок (новых покупателей из г. Санкт-Петербург не установлено, договоры не заключены, также отсутствуют печати/отметки о прибытии/убытии по месту командировки, отсутствует филиал в г. Санкт-Петербурге, на мировой рынок общество не вышло).
Расходы в виде стоимости проезда, проживания и суточных признаны инспекцией не связанными с выполнением трудовых обязанностей, и признаны доходами работников, полученными в натуральной форме, подлежащими обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Компания обратилась в суд, чтобы оспорить решение ИФНС. Суд первой и второй инстанций встали на сторону налоговой инспекции.
Источник: https://sudact.ru