Страховые взносы с компенсации сотрудникам за детский сад: облагать нельзя освободить

Чиновники периодически высказываются на тему обложения страховыми взносами компенсаций сотрудникам на содержание их детей в детских дошкольных учреждениях. И всегда не в пользу страхователей.

Не так давно Минфин в письме от 28.06.2023 № 03-15-05/60166 привел такой довод: перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установлен ст. 422 НК РФ. Этот перечень является закрытым, суммы компенсации работодателем платы работников за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в нем нет.

Таким образом, заключили специалисты Минфина, суммы компенсации за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, выплачиваемой работодателем своим работникам в соответствии с трудовыми договорами или колдоговорами, подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Также Минфин полагает, что к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые на основании трудового или коллективного договоров, ЛНА организации, за исключением поименованных в статье 422 НК РФ.

Аналогичные выводы теперь сделал СФР по взносам на травматизм, указав, что компенсации нет в списке необлагаемых выплат в ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (письмо от 11.08.2023 № 35-02/89301л).

Отметим, что с такими выводами не согласны суды. Мнение судей, «снимающих» доначисления и санкции по взносам с сумм компенсаций за детсады, базируется на таких рассуждениях:

• Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 указал, что факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
• Объектом обложения страховыми взносами являются суммы вознаграждения за труд (выполнение работ, оказание услуг по ГПД и т.д.). По смыслу ст. 129 ТК РФ выплаты и компенсации социального характера, к которым относится и компенсация за детский сад, не являются вознаграждением за труд, не зависят от его результатов и не являются стимулирующей мерой. Следовательно, включать их в базу по взносам только на том основании, что они выплачены работодателем работнику, нельзя.

В качестве примера такого судебного решения можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.11.2020 N Ф06-67240/2020 по делу N А12-3728/2020.

Аналогичным образом суды решают вопросы по обложению сумм, не являющихся зарплатой, страховыми взносами «на травматизм». Рекомендуем ознакомиться со свежими примерами из судебной практики по таким взносам в Обзоре «КонсультантПлюс». Это можно сделать бесплатно, если оформить пробный доступ по ссылке на обзор.