На вопрос, надо ли вести индивидуальному предпринимателю на УСН 6% или 15%, бухгалтерский учет, ответ вы найдете в этой статье. Согласно законодательству РФ, данному субъекту хозяйствования дается право бухучет не вести. Но при условии, что доходы и расходы ИП на УСН будут регистрироваться в КУДиР. Рассмотрим особенности организации бухгалтерского учета ИП на УСН подробнее в нашей статье.
Как правильно организоваться ведение бухгалтерии ИП на УСН: подробности
20 000 бухгалтерских проводок на все случаи
Узнайте про проводки в материалах Системы Главбух
Расскажем подробно, как вести бухучет ИП на УСН.
В первую очередь следует отметить, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов», должен руководствоваться положениями Главы 26.2 НК РФ.
Статья 346.24 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Форма и порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». В этой книге ведется учет доходов и расходов.
Также следует обратить внимание на положения Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с п. 1 Части 2 ст. 6 данного Закона бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Таким образом, законодательство РФ не обязывает ИП на УСН вести бухгалтерский учет, но предписывает ведение налогового учета в целях исчисления соответствующего налога по УСН к уплате в бюджет. Вести налоговый учет нужно в книге учета.
Право ведения бухгалтерского учета ИП на УСН
ИП на УСН имеют право вести бухгалтерский учет так, как посчитают нужным и наиболее рациональным. Ведь организация и осуществление любой деятельности подразумевает необходимость наличия различного рода документов и отчетности. Таким образом, у ИП есть право вести бухучет, но не обязанность. Сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую и Росстат предприниматели не должны (даже если по своему желанию начали вести бухучет).
В то же время систематизация информации поможет предпринимателю в любой момент при необходимости найти соответствующие данные, что является положительным фактором, имеющим немаловажную роль в процессе ведения предпринимательской деятельности. При этом ИП на УСН бухгалтерский учет может вести в упрощенном виде (ч. 4 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ).
В Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» указано, что субъект предпринимательства, применяющий упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухгалтерского учета. При этом выбор отдельных упрощенных способов осуществляется, как правило, исходя из условий хозяйствования, объемов деятельности и других соответствующих факторов.
ИП на УСН применяя упрощенные способы ведения бухгалтерского учета должен исходить из того, что необходимо обеспечить рациональность ведения бухгалтерского учета. Следует также отметить, что ИП на УСН могут вести учет и по общим правилам.
Далее рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН с работниками и без работников.
Особенности ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН с работниками и без работников
Как нами было указано выше, ИП на УСН по законодательству вправе не вести бухгалтерский учет в отношении деятельности, которая относится к УСН. Но наличие аналитических учетных данных, регистров бухгалтерского учета, ведение и правильное хранение первичных документов, будет содействовать развитию предпринимательского потенциала ИП, а также поможет в определенных ситуациях своевременно отреагировать на спорные ситуации, возникающие в процессе осуществления своей деятельности.
ИП на УСН для ведения подробного бухгалтерского учета рекомендуется оформлять следующую документацию:
- Книга учета доходов и расходов – основной документ учитывающий поступления и направление расходования средств ИП. Является обязательной к заполнению при ведении бухгалтерского учета на УСН. Утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н (ред. от 07.12.2016);
- Приходные и расходные кассовые ордера (КО-1 и КО-2) – ими оформляются кассовые операции. Указанные кассовые документы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
- Кассовая книга (КО – 4) – в ней учитываются поступающие в кассу и выдаваемые из нее наличные деньги. Форма кассовой книги утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
- Бланки строгой отчетности - первичный учетный документ, который приравнен к кассовому чеку, сформирован в электронной форме либо отпечатан с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги. (п. 1.1 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016))
- Документация о сотрудниках (если ИП на УСН использует труд наемных работников): трудовые договоры, кадровые приказы, штатное расписание, Положения об оплате труда и премировании, личные карточки сотрудников и т.д.
Отчетность ИП на УСН при ведении бухгалтерского учета
ИП не предоставляют в ФНС баланс и отчет о финансовых результатах. Такая обязанность есть только у юрлиц.