Сегодня многие наниматели используют возможность предоставления
денежного займа работникам в качестве привлекательной социальной гарантии. Однако процедура предоставления денежного займа работнику имеет свои особенности.
Как нанимателю избежать неприятных «сюрпризов»?
Читайте в нашем комментарии.
Условия и порядок
Порядок, условия, основания предоставления займов, а также их возврата можно закрепить в локальном правовом акте, например, в положении, политике, приказе и др.
Заем предоставляется работнику по решению нанимателя. Однако инициатива должна исходить от самого работника, иными словами работник должен написать заявление.
Если нанимателем будет принято положительное решение, то необходимо заключить соответствующий договор. Заем может быть как с выплатой процентов, так и беспроцентным.
Договор займа заключается в письменной форме независимо от выдаваемой суммы.
Рекомендуем согласовать и включить в договор следующие условия:
- сумма займа (указывается сумма займа в белорусских рублях. Сумму займа допускается определять и в валютном эквиваленте. В таком случае следует оговорить порядок ее определения в белорусских рублях (по какому курсу, по курсу на какую дату и т.п.);
- условие о том, что заем является беспроцентным, иначе у нанимателя возникает право на получение процентов в размере ставки рефинансирования НБ РБ на день уплаты суммы долга или его части;
- порядок взимания и уплаты процентов, если заем процентный (размер применяемой процентной ставки, в ином случае проценты считаются по ставке рефинансирования НБ РБ на день уплаты работником суммы долга (его части);
- сроки и порядок возврата займа. Если этот срок не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена работником в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом;
- способ передачи денежных средств работнику (наличными, зачислением средств на текущий счет (карт-счет) работника, перечислением средств сторонней организации);
- обязательство работника по досрочному возврату займа в случае прекращения трудовых отношений с нанимателем до наступления срока возврата займа.
Следует учитывать, что договор считается заключенным только с момента передачи денег.
Кроме заключения договора нанимателю стоит издать приказ, содержащий соответствующие указания конкретным должностным лицам, касающиеся предоставления займа.
Если же работник увольняется до наступления срока возврата займа, то нанимателю необходимо позаботиться о досрочном возврате денег. Требование о досрочном возврате займа необходимо лично вручить работнику под подпись либо отправить почтой с уведомлением о вручении.
Удержать сумму займа из заработной платы работника, в том числе и по его заявлению, нельзя!
При отказе работником от добровольного погашения займа, наниматель может обратиться в суд. Срок исковой давности – 3 года.
Налоговые последствия
- Налог на прибыль. Сумма выданного займа не включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Средства, поступающие в погашение предоставленного займа, доходами организации не признаются.
При расчете налога на прибыль проценты, причитающиеся нанимателю по договору займа, включаются в состав внереализационных доходов на дату их признания в бухгалтерском учете.
- НДС. Передача денежных средств в рамках договора займа не признается объектом обложения НДС. При возврате денежного займа НДС не исчисляется.
При начислении, а также получении процентов по займу объекта обложения НДС не возникает.
- Подоходный налог. По общему правилу данный налог уплачивается в бюджет за счет средств физических лиц. При выдаче займов подоходный налог уплачивает выдавшая его организация за счет ее собственных средств, то есть подоходный налог из суммы займа не удерживается. По мере погашения займа работником ранее уплаченная организацией сумма подоходного налога подлежит зачету. В бюджет налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем выдачи займа.
- Взносы в ФСЗН
Сумма выданного займа не является вознаграждением работника и не признается объектом для начисления обязательных страховых взносов.