Эта ситуация касается упрощенцев. Они могут по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» Уведомления указать сумму авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.
У организаций и ИП на УСН могут возникнуть ситуации, когда сумма аванса исчислена в меньшем размере, чем в предшествующих отчетных периодах. Об этом ФНС России разъяснила в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@.
Аванс по УСН к уменьшению
При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении аванса за отчетный период или при расчете налога за год. Поэтому в отчетном периоде могут возникнуть ситуации, когда сумма аванса за отчетной период (например, за полугодие) исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предшествующих периодах (например, за первый квартал).
В такой ситуации ничего доплачивать не нужно, но подать Уведомление об исчисленном авансе необходимо.
Авансовые платежи по УСН-налогу
Что указать в Уведомлении
Уведомление об исчисленном авансе по УСН нужно сдавать в месяцы уплаты авансовых платежей – 25 числа.
Форма Уведомления не содержит показателя «к уменьшению». При этом если по результатам отчетного периода совокупная обязанность упрощенца подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то нужно подать в ИФНС Уведомление с суммой авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения, т.е. сумму с минусом.
Имейте в виду, что аванс по УСН за отчетный период к уменьшению не должен превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы подлежащих уплате.
Подробно на примере читайте в бераторе Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом
Читайте также:
Разобраться в теме уведомлений вам поможет специальное издание от бератора «Уведомления: самые опасные ловушки»
ПОЛУЧИТЬ ИЗДАНИЕ