Книга учета доходов и расходов формируется при применении ООО и ИП упрощенной система налогообложения (УСН). УСН - это специальный налоговый режим с особым порядком уплаты налогов. В рамках УСН может быть выбрать один из объектов налогообложения - доходы, или доходы минус расходы (ст. 346.14 НК РФ). Сколько лет хранить книгу УСН — узнайте в статье.
Сколько хранить книгу доходов и расходов при УСН
ООО и ИП формируют книгу учета доходов и расходов с целью формирования налоговой базы по налогу.
Срок хранения книги доходов и расходов на УСН для ООО и ИП на УСН составляет 5 лет.
Официальный бланк книги учета для ИП и ООО на УСНФорма с учетом всех изменений от ФНС
Как применять УСН
Кто может применять УСНСкачать
Как платить налог по УСНСкачать
Какие налоги и взносы платить при УСНСкачать
С каких доходов платить налог при упрощенкеСкачать
Как рассчитать и применять лимиты по УСНСкачать
Хранение первичных документов на УСН для ООО и ИП
ИП и организации на УСН самостоятельно определяют объект налогообложения. На это влияет ряд факторов, связанных с особенностью деятельности компании. От вида налогообложения зависит порядок заполнения книги учета доходов и расходов.
Особенностью объекта налогообложения «доходы минус расходы» является возможность уменьшить полученные доходы на фактические расходы. Налоговым кодексом утвержден закрытый перечень расходов, которые ИП и ООО могут учесть при определении налогооблагаемой базы. Расходы поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Кроме того, есть общие требования к признанию расходов перечисленные в гл. 26 НК РФ:
- - расходы должны быть обоснованными;
- - документально подтвержденными;
- - направленными на получение дохода.
Соблюдаться эти правила должны одновременно.
Из этих требований следует что если ИП или ООО не смогут документально подтвердить расходы, то и отражать в книге их нельзя. Таким образом, хранение первичных документов является важным аспектом при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».
При применении УСН «доходы» первичка также имеет важное значение. К примеру, только при наличии документов ИП сможет подтвердить уплату страховых взносов за работников и взносов «за себя», а в Москве – сумму торгового сбора.
Кроме того, на УСН установлен предельный лимит доходов, превысив который ИП автоматически переходит на ОСН. А в этом случаи придется восстанавливать и перестраивать учет, так как у ИП появляется обязанность платить НДФЛ и НДС.
Сколько лет ИП должен хранить первичные документы
Для ИП на законодательном уровне не закреплено отдельного положения по хранению первичных документов. Исходя из чего следует руководствоваться общими правилами, закрепленными в нормативных актах.
Срок хранения документов зависит от их вида.
Вид документа
Срок хранения
Обоснование
Первичные документы:
- акты выполненных работ
- банковские документы
- авансовые отчеты и т.д.
Общий срок 5 лет
подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ
Книги учета доходов и расходов на УСН
5 лет
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 (ст. 318)
Счет-фактура
5 лет
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 (ст.317)
Кассовые документы
5 лет
ч.1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Кадровые документы:
- трудовые договоры
- личные дела сотрудников
- документы о приеме, переводе или увольнении
50/75 лет ЭПК[1]
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
6 лет при наличии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы, при отсутствии - 50/75 лет
подп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК/ Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 (ст. 309)
2-НДФЛ
5 лет при наличии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы, при отсутствии - 50/75 лет
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 (ст. 312)
Налоговые декларации ИП
5 лет. Исключение НД до 2002г. – срок хранения 75 лет.
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 (ст. 310)
Кредитные договоры, договоры займа
5 лет после полного исполнения обязательств и при условии проверки ЭПК
10 лет – с условием о залоге имущества
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 (ст. 261)
[1] ЭПК – экспертно-проверочная комиссия. Создается для рассмотрения вопросов, касающихся проведению экспертизы ценности документов в делопроизводстве. По её результатам документы могут быть отобраны на постоянное хранение.
Официальный бланк книги учета для компаний и ИП Форма с учетом всех изменений от ФНС
Учет расходов на ГСМСкачать
Учет процентов по депозитуСкачать
Учет коммунальных платежей у арендодателяСкачать
Учет поступления и возврата предоплатыСкачать
Отражение операций, связанных со списанием стоимости сырья и хозяйственного инвентаряСкачать
Порядок расчета срока хранения документов ИП
Согласно общим правилам, срок хранения документов отсчитывается с 1 января года, следующего за годом, в котором по ним закончено делопроизводство. После истечения срока хранения документы подлежат уничтожению.
ИП вправе продлить срок хранения документов. Это может быть связано с особенностью деятельности. При этом не допускается уничтожение документов до истечения срока хранения.
Сколько времени ИП должен хранить документы после закрытия
Прекращение дельности ИП, не освобождает от обязанности хранения документов, касающихся его бизнеса. Документы хранятся до истечения срока их хранения, установленного законодательством.
Способ хранения ИП выбирает самостоятельно. Документы можно хранить дома или сдать в архив. Главное требование – это сохранить документы в надлежащем виде.
Ответственность за нарушение правил учета
Согласно ст. 120, 122 НК РФ за отсутствие или нарушения правил учета книги доходов и расходов, ИП и ООО могут оштрафовать.
Штраф может быть:
- - за грубое нарушение правил учета – когда к примеру, отсутствуют какие-либо первичные документы;
- - за неуплату налога, если это привело к недоимке - в результате занижения налоговой базы.