Реализация или продажа готовой продукции – это переход права собственности на нее к покупателю. Обычно она происходит в момент передачи ему продукции. Какие при этом сделать проводки, смотрите в статье.
Как отразить в бухучете реализацию готовой продукции
20 000 бухгалтерских проводок на все случаи
В зависимости от способа оплаты готовой продукции в учете сделайте одну из следующих проводок :
Дебет 50 Кредит 90-1
– отражена выручка за готовую продукцию, проданную за наличный расчет.
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за готовую продукцию, проданную за безналичный расчет.
Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов, подпунктом «г» пункта 12 ПБУ 9/99.
Узнайте про проводки в материалах Системы Главбух
Независимо от способа учета себестоимости готовой продукции проводка по ее списанию будет одна и та же:
Дебет 90-2 Кредит 43
– учтена в составе расходов себестоимость реализованной готовой продукции.
Если организация, которая реализует продукцию, – плательщик НДС, то, как правило, при передаче покупателю надо начислить этот нало г. Отразите его по дебету счета 90-3:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации готовой продукции.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку :
Дебет 45 Кредит 43
– передана покупателю готовая продукция.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).
Если организация, которая отгружает продукцию, плательщик НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:
Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.
Доходы
На момент отгрузки до перехода права собственности на готовую продукцию выручку от реализации не отражайте, поскольку факта продажи еще не произошло. На момент перехода права собственности в зависимости от вида оплаты бухгалтер сделает одну из сл едующих проводок:
Дебет 50 Кредит 90-1
– отражена выручка за готовую продукцию, проданную за наличный расчет;
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за готовую продукцию, проданную за безналичный расчет.
Расходы
Независимо от того, по какой себестоимости учитывается готовая продукция (по фактической или нормативной) и каким методом она рассчитывается ( по себестоимости каждой единицы запасов, ФИФО или по средней себестоимости), в момент перехода права собственности проводка будет одинаковой:
Дебет 90-2 Кредит 45
– учтена в составе расходов себестоимость реализованной готовой продукции.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов. Подробно о том, как ими проводками учесть товары, отгруженные на счете 45, если право собственности на товар или готовую продукцию переходит после отгрузки, читайте в рекомендации.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации готовой продукции. Право собственности на продукцию перешло к покупателю в момент ее передачи
ООО «Производственная фирма "Мастер"» занимается изготовлением офисных шкафов. «Мастер» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.
В марте затраты организации составили 373 000 руб., в том числе :
– прямые расходы – 303 000 руб.;
– косвенные расходы – 70 000 руб.
Всего в марте организация изготовила 70 шкафов. Прямые расходы на их производство составили 280 000 руб.
Стоимость остатков незавершенного производства на конец марта составила 23 000 руб.
Таким образом, себестоимость одного шкафа составила 5000 руб. ((280 000 руб. + 70 000 руб.) : 70 шт.). В учетной политике организации установлено, что готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.
В этом же месяце организация реализовала 50 шкафов на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).
Бухгалтер «Мастера» так отразил реализацию в марте готовой продукции:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 472 000 руб. – отражена выручка от реализации готовой продукции;
Дебет 90-2 Кредит 43
– 250 000 руб. (5000 руб. × 50 шт.) – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 72 000 руб. – начислен НДС с реализации готовой продукции.
При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в состав доходов выручку от реализации шкафов – 400 000 руб. (472 000 руб. – 72 000 руб.). В составе расходов в полной сумме он учел косвенные расходы – 70 000 руб. Сумма прямых расходов, которые уменьшат выручку от реализации шкафов, составит 200 000 руб. Бухгалтер рассчитал ее так.
Стоимость остатков готовой продукции на конец месяца:
20 шт. : 70 шт. × (303 000 руб. – 23 000 руб.) = 80 000 руб.
Прямые расходы, уменьшающие выручку от реализации шкафов, за март:
303 000 руб. – 23 000 руб. – 80 000 руб. = 200 000 руб.
