Вне зависимости от резидентства ставка будет составлять 13% или 15%
Госдума РФ во втором чтении приняла нормы, касающиеся налогообложения для работающих из-за границы. Документ является частью большого правительственного законопроекта о реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики, передает ТАСС.
История вопроса:
Работники, которые трудятся на российские компании как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) на удаленке, будут платить НДФЛ в размере 13%, или 15% при высоком доходе, вне зависимости от налогового резидентства.
Доходы в виде вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции по договору с российской организацией-работодателем отнесены к доходам от источников в РФ и облагаются налоговой ставкой в отношении доходов налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размерах, установленных для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
– Наделение иностранных юридических лиц функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории Российской Федерации, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети «Интернет», и установление налоговой ставки в отношении таких доходов для налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размерах, установленных для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, – указывается в пояснительной записке к документу.
Если налогоплательщик работает с российской организацией, то эта организация является налоговым агентом и ей необходимо определять ставку налога в зависимости от каждой конкретной ситуации. Когда сотрудник работает в удаленном формате, компаниям сложно проверять, является он российским налоговым резидентом или не является. Поэтому со следующего года предлагается унифицировать правила – уточнить виды доходов удаленных сотрудников и независимо от статуса их налогового резидентства установить единую ставку налога в 13-15%.
Если российский налоговый резидент оказывает услуги иностранной компании, в таком случае эта иностранная компания должна стать налоговым агентом, встав на учет в налоговом органе, и уплатить налоги также по ставке в 13-15%.
Если иностранная компания не выполнила свою функцию налогового агента, налогоплательщик должен уплатить налог самостоятельно, подав декларацию. Если со страной, в которой зарегистрирована эта иностранная компания, заключено соглашение об избежание двойного налогообложения, то есть право принять уплаченный налог к зачету (в случае приостановки соглашений нормы продолжат действовать).
От уплаты НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты дистанционным работникам на возмещение расходов, связанных с исполнением ими трудовой функции удаленно. При этом устанавливается предел, что это не более 35 рублей за день дистанционной работы либо в размере документально подтвержденных расходов.
Напомним, ранее Минфин предложил использовать базовые ставки НДФЛ 13-15% для дистанционных сотрудников после утраты ими налогового резидентства РФ из-за опасений утечки трудовых ресурсов. LR