Опубликован закон о реализации основных направлений налоговой политики в РФ, который содержит комплекс поправок в НК РФ и другие связанные законы (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Он предусматривает такие новшества в законодательстве о налогах и сборах.
Станут проще правила рассмотрения жалоб налогоплательщиков на налоговые органы
Сейчас правила рассмотрения налоговыми органами жалоб налогоплательщиков установлены ст.140 НК РФ. Так, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Решения по жалобам налоговые органы могут принимать в срок от 15 дней до месяца со дня их получения.
С 01.01.2025 новые нормы устанавливают, что жалобы, направленные в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в самой жалобе, то есть по просьбе налогоплательщика.
В этом случае рассмотрение жалобы будет осуществляться налоговым органом, чьи акты или действия (бездействие) обжалуются, то есть без направления в вышестоящую инстанцию. При этом срок рассмотрения жалобы составит не более 7 дней со дня ее получения.
Порядок исчисления единого налога по УСН при смене места нахождения организации или места жительства ИП
С 01.01.2024 действуют нормы, согласно которым при изменении места нахождения организации (места жительства ИП) из одного субъекта РФ в другой субъект РФ налог УСН (авансовые платежи по нему) следует считать по ставке, действующей по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Уточнение будет актуально в случае, когда в субъектах РФ установлены отличающиеся налоговые ставки для УСН.
Сейчас такой конкретики в законодательстве нет.
Особые правила представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ до конца 2023
С 01.10.2023 и до конца 2023 года налоговые агенты будут вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:
- до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца;
- до истечения 25-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.
У работодателей будет право выбора: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. Такой подход позволит перечислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты дважды в месяц.
Лимиты необлагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер
С 01.01.2024 в НК РФ установят необлагаемый НДФЛ и взносами предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
Данный лимит составит 700 рублей в день.
Такая же мера коснется выплачиваемой взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы вахтовым методом.
На текущий момент ст.168.1 ТК РФ обязывает работодателей возмещать работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками. Возмещению подлежат расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Суточные, выданные таким работникам, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.
Как облагаются взносами компенсации за разъездной характер работы и полевые условия? Подробности в Готовом решении КонсультантПлюс. Читайте бесплатно, оформив тестовый доступ в базу по ссылке.
Освобождение от НДС реализации путевок туроператорами
Установлено, что не подлежит обложению НДС реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма. Воспользоваться освобождением можно по путевкам, которые реализовали с 1 июля 2023 года. Льгота будет действовать по 30 июня 2027 года включительно.
Напомним, в 2022 году вступили в силу поправки в НК РФ, которые установили нулевую ставку НДС для гостиниц, железнодорожных и авиаперевозок. При этом туроператоры, которые для формирования путевок покупают места в гостиницах и заказывают пассажирские перевозки, остались плательщиками НДС ( в случае применения ОСНО).
НДС в отношении услуг застройщиков по строительству апартаментов
Поправки в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ вносят исключения по освобождению от НДС услуг по выполнению функций застройщика, оказываемых при строительстве жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Соответственно, указанные услуги будут облагаться НДС (при строительстве объектов, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года).
Одновременно в новой редакции указанной нормы будет прямо установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений, в том числе гаражей и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
Напомним, с 01.10.2010 пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ (за исключением услуг при строительстве объектов производственного назначения).
Как обстоят дела с освобождением от НДС строительства апартаментов по ДДУ до вступления в силу поправок? Узнайте из Консультации эксперта КонсультантПлюс, оформив бесплатный тестовый доступ.
Упрощенный порядок для социальных вычетов по НДФЛ по расходам на обучение, на медицинские услуги и на уплату страховых взносов
Заработает с 01.01.2024. Об этом подробнее в этой новости.
Увеличенный лимит расходов на товары, освобождаемые от НДС при передаче в рекламных целях
В настоящее время п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС передачу в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 рублей.
С 31.08.2023 новые нормы увеличивают этот лимит со 100 до 300 рублей.
Расширенный перечень расходов на добровольное имущественное страхование, которые можно включать в базу налога на прибыль
С 31.08.2023 расходы, включаемые в базу по налогу на прибыль дополнили видами добровольного имущественного страхования, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая.
Напомним, до этой даты перечень видов добровольного имущественного страхования расходы на которые можно учитывать в базе налога на прибыль установлен ст. 263 НК РФ и предусматривает иные виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.
Как работодатель предоставляет соцвычет по НДФЛ в 2023 году? Проверьте свои знания с помощью Готового решения КонсультантПлюс. Читайте материалы КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ по приведенной ссылке.
Новый порядок представления налоговыми агентами уточненных расчетов сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
В настоящее время, согласно ст. 81 НК РФ, уточненный расчет, представляемый налоговым агентом, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены неполнота информации или ошибки, приводящие к занижению суммы налога.
Рассматриваемым законом с 01.01.2024 установлено, что уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете.
Запрет компаниям и ИП применять АУСН, если они осуществляют производство или продажу ювелирки
Статью 3 закона об АУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ) с 31.08.2023 дополнили нормой, согласно которой не вправе применять этот специальный налоговый режим организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Напомним, до 31 августа ограничения по АУСН распространяются на организации, имеющие филиалы или обособленные подразделения, кредитные организации, нотариусов, адвокатов, медиаторов, арбитражных управляющих, оценщиков и ряд других категорий налогоплательщиков.
***
Есть и другие изменения. О них мы расскажем подробнее в других материалах.