Для чего нужна переписка с потенциально проблемным контрагентом и как она поможет налогоплательщику отбить претензии налоговиков и доказать свою правоту.
Прежде чем налоговая инспекция начнет понуждать налогоплательщика к добровольному уточнению обязательств через вызов на комиссию по легализации и истребование документов в рамках камеральной или «внерамочной» проверки, весь пакет первичных документов и переписка с потенциально проблемным контрагентом по сделке и его досье уже должны быть собраны.
Вдаваться в детали про досье контрагента не будем, так как речь здесь о стандартном пакете документов по, так называемой, коммерческой осмотрительности (должной осмотрительности), а вот на переписку с контрагентом и сопутствующие ей документы стоит обратить особое внимание.
Переписка
Вообще, если говорить о переписке, то ее формирование – это один из основных моментов в легализации отношений с любым контрагентом налогоплательщика. Сегодня этот контрагент предлагает хорошие коммерческие условия, а уже завтра становится «проблемным» со сложным разрывом, за отношения с которым налоговики обязательно спросят с самого платежеспособного в цепочке НДС налогоплательщика.
Как уже говорилось выше, переписка с таким контрагентом должна быть сформирована в момент отражения операции с контрагентом. Однако это не означает, что такая переписка не должна быть и после. Именно после того момента, когда налоговая инспекция вызовет налогоплательщика на первую комиссию по «легализации» и направит требование в соответствии с п.2 ст.93.1 НК РФ, крайне желательно дополнить эту переписку с контрагентом, так как однократным вызовом и истребованием документов дело не закончится.
В дополнительных письмах в адрес проблемного контрагента налогоплательщиком должно быть должно быть указано о проводимых мероприятиях налогового контроля и претензиях налогового органа. Концепт ответа контрагента на данные письма достаточно простой – «Мы являемся добросовестным налогоплательщиком, участия в незаконных налоговых схемах не принимаем и не можем нести ответственность за своих поставщиков и т.п.».
При последующих вызовах на комиссии и представлении документов в налоговую необходимо будет дополнить ваши ответы данной перепиской. Безусловно, переписка не гарантирует, что налоговая инспекция поверит в нее и оставит налогоплательщика в покое, однако даст ему немного времени для подготовки дополнительных доказательств того, что он и его контрагент являются «кристально» чистыми и честно ведут свою предпринимательскую деятельность.
Дополнительные документы
Под дополнительными документами мы понимаем документы, косвенно подтверждающие реальность операции с контрагентом. Это могут быть документы с иными исполнителями в рамках отношений с контрагентом, например, внутренние служебные записки, фотографии помещений и т.п.
Обмен перепиской и документами необходимо комбинировать. Курьерская доставка и обмен через электронные сервисы в этом помогут. При электронной переписке важно помнить о том, что IPи MACадреса отправителя и получателя должны отличаться.
Гарантируют ли дополнительные документы защиту вашего от претензий налоговиков? Ответ однозначный, – Нет. Как и нет универсального алгоритма. Все индивидуально и надо учитывать отраслевые особенности. Однако любые дополнительные документы помогут.
Правильно и своевременно подготовленная переписка и дополнительные документы могут помочь налогоплательщику оттянуть срок потенциального «обнуления» его спорных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Оставайтесь с нами! Будет интересно!
Антон Свирякин, Эксперт по налогам, корпоративному управлению и GR
Подробнее о том, как налоговики выявляют схемы уклонения от НДС и что необходимо знать налогоплательщику в наших материалах на дзен-канале:
Как налоговики выявляют схемы уклонения от НДС (Часть 1: Камеральная проверка)
Как налоговики выявляют схемы уклонения от НДС (Часть 2: Внерамочный контроль)
Как налоговики выявляют схемы уклонения от НДС (Часть 3: Допрос свидетеля)
Как налоговики выявляют схемы уклонения от НДС (Часть 4: Осмотр)
Ссылки на другие полезные статьи и материалы на нашем канале: