Мы всегда рекомендуем своим клиентам избегать прямых отказов на требования налоговых органов. Даже в ситуациях, когда требование однозначно неправомерно и напрямую нарушает налоговое законодательство. Если требование однозначно неправомерно, и Вы решили не предоставлять по нему запрошенные данные, то отказ должен быть не прямой, а "умный".
Разберемся в терминах)
Прямой отказ - это когда Вы пишите в ответ на требование что-то из серии "В соответствии со статьей такой-то Налогового кодекса РФ, у налоговых органов отсутствует право требовать запрошенные документы, поэтому мы их не предоставляем, так как вправе не выполнять незаконные требования".
Звучит красиво, но на практике не принесет компании ничего, кроме штрафа, новых требований и вызова руководителя в инспекцию.
Умный отказ - это отказ, который по форме своего изложения не содержит отказа, а содержит нечто, имеющее другой посыл: недопоняли что нужно, нет возможности предоставить, нужны уточнения и пр.
Также умный отказ может содержать "намек" инспектору на то, что Вы прекрасно понимаете, что требование незаконное, но не машете красной тряпкой и ведёте себя культурно. Поверьте, инспекторы это прекрасно считывают и понимают как надо👌
Теме "умных" отказов у нас посвящена отдельная обучающая программа "Школа Толкового Ответа", на которой мы подробно рассматриваем все тактики и приемы написания отказов без отказа.
В этом посте мы рассмотрим пример полностью неправомерного требования, и вариант отказа на него.
➡️Итак, требование на фото.
Что о нём можно сказать?
▪️В требовании ссылка на п.2 ст.93.1 НК РФ, что означает запрос информации о конкретных сделках вне рамок проверок.
▪️Никаких конкретных сделок или контрагентов, при этом, в требовании не упоминается. Наоборот, налоговый орган запрашивает общую информацию по деятельности компании, да еще и за несколько лет.
▪️Запрос общей информации по деятельности самого налогоплательщика (а не информации по конкретным контрагентам) в рамках такого требования является прямым нарушением п.2 ст.93.1 НК РФ, что разъяснил КС РФ в своем Определении N821-О от 07.04.2022.
Кроме того, отметим, что запрошенную в этом требовании информацию можно отнести к достаточно чувствительной с точки зрения бизнеса: налоговый орган просит дать подробные данные обо всех активах компании и ее дебиторах/кредиторах, причем сделать это в специальном, удобном ему, формате.
Зачем налоговому органу могла потребоваться такая информация ?🤔
Вариантов тут много, но среди нет ни одного совсем уж безобидного.
Например, такая информация может понадобиться, если налоговый орган размышляет, не назначить ли компанию выгодоприобретателем
схемы, где задействованы недобросовестные поставщики (есть ли у этой компании, чем гасить возможные претензии).
Всё это говорит о том, что предоставлять запрошенную по данному требованию информацию явно нецелесообразно.
Составим "умный" отказ:
✔️ Дадим налоговому органу намек на то, что его запрос никаким образом не вмещается в его полномочия по п.2 ст.93.1 НК РФ,
✔️И отметим, что ввиду этого, мы никак не смогли разобрать, по каким сделкам нам нужно предоставить информацию. Поэтому просим уточнений🤷
Получим следующий ответ:
"Как следует из требования, налоговый орган производит запрос документов и информации на основании п.2 ст.93.1 НК РФ.
Пункт 2 ст.93.1НК РФ предусматривает, что, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Из текста требования Общество не смогло определить, в отношении каких конкретно сделок ему необходимо предоставить информацию, в связи с чем просит уточнить наименование контрагентов или иные данные, по которым Общество могло бы идентифицировать сделки и предоставить по ним полную информацию ".
