Из-за различных жизненных ситуаций (отпуск, болезнь и т.п.) величина текущей заработной платы может оказаться меньше вычетов "на детей". В результате в бухгалтерском ПО появляется "отрицательный НДФЛ". Но надо ли его возвращать сотруднику? Сейчас разберемся.
Что такое вычет
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Вычеты предоставляются за каждый месяц путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на соответствующий размер вычета.
При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
Таким образом, законодатель четко определил: сумма налогового вычета не может превышать суммы дохода. Это правило универсально и действует как при расчете налога по окончании года, так и в течение него.
Если вычет больше дохода
Поэтому если вычет оказывается больше суммы выплачиваемого дохода, то вычет будет применяться не полностью, а только в части, которая не превышает доход. В итоге доход будет выплачен без удержания налога, а недоиспользованная часть вычета может быть перенесена на следующие месяцы в рамках одного календарного года.
Как видим, по закону никакого "отрицательного" НДФЛ быть не может в принципе. Поэтому не появляется и оснований для возврата сотруднику каких-либо сумм налога. Ведь в каждом из месяцев налоговый агент удерживал из доходов работника ровно ту сумму, которую и должен был удержать в соответствии с требованиями закона. А значит, нет самого факта излишнего удержания налога. Тогда как возвращать нужно именно излишне удержанный налог.
Кроме того, по правилам Налогового кодекса налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом. При этом в Кодексе нигде не сказано, что агент вправе переносить часть неиспользованного вычета на доходы, полученные в предыдущих месяцах. А значит, и с этой точки зрения "отрицательного" НДФЛ не может быть, т.к. это будет уже не "нарастающий итог".
***
Таким образом, "отрицательный" НДФЛ, который отражает бухгалтерское ПО, - это всего лишь указание на то, что в одном из месяцев вычет был использован не полностью. И его можно доиспользовать в дальнейшем до конца года. Но оснований для возврата денег сотруднику и отражения в расчете 6-НДФЛ суммы излишне удержанного налога в такой ситуации не имеется.
Ставьте лайки, подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые интересные публикации. Присоединяйтесь к нам в Телеграмм