Обсуждения нововведения в виде ЕНС затмили все прочие новшества. А зря, больше всего изменений в 2023 году произошло с НДФЛ.
- Во-первых: расчетный период перестал равняться календарному месяцу.
Теперь расчетный период по НДФЛ не с 1 числа по 30 (31) число этого же месяца, а с 23 числа одного месяца по 22 число следующего месяца.
- Во-вторых: датой получения дохода стал не последний день расчетного периода, а период фактической выплаты дохода.
Доход считается полученным на дату выплаты. На дату выплаты удерживается НДФЛ налоговым агентом.
Удержать НДФЛ - значит перечислить доход физическому лицу за минусом НДФЛ и сделать запись в бухгалтерской программе (или в памяти) о возникшем обязательстве перечислить налог в бюджет.
- В-третьих: НДФЛ теперь удерживается и с авансов.
- В-четвертых: дата получения дохода и удержания НДФЛ с больничных и отпускных определяется также на момент выплаты.
Последний день месяца стал являться датой получения дохода только для командировочных (суточных сверх норм) по утвержденным авансовым отчетам.
- В-пятых: изменился срок перечисления удержанного НДФЛ.
Теперь перечислить удержанный налог за период с 23 числа предыдущего месяца до 22 числа текущего месяца требуется в единый срок уплаты налогов, то есть 28 числа в месяце окончания расчетного периода.
НДФЛ можно перечислить как сразу после выплаты, так и раз в месяц в утвержденный единый срок для уплаты налогов.
Для НДФЛ в 2023 году 3 срока уплаты:
- НДФЛ, удержанный за период с 1 января 2023 года по 22 января 2023 года, уплачиваем до 28 января 2023 года;
- НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца текущего года по 22 число текущего месяца, платится до 28 числа текущего месяца;
- НДФЛ, удержанный за период с 23 декабря 2023 года по 31 декабря 2023 года, нужно будет перечислить в последний рабочий день года.
- В-шестых: до уплаты НДФЛ необходимо подать уведомление об исчисленном налоге за расчетный период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.
Уведомление подаем ежемесячно при наличии выплат физическим лицам, произведенным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, в срок до 25 числа.
Бухгалтеру дается 3 дня, чтобы свести сумму удержанного НДФЛ за расчетный период и отправить уведомление и еще 3 дня, чтоб пополнить ЕНС для его уплаты.
- В-седьмых: НДФЛ "назначили" первоочередным налогом к уплате.
Если вначале законодатель планировал списывать деньги с ЕНС в порядке: недоимки - текущие налоги - пени - штрафы - проценты.
Позднее утвержден следующий порядок списания:
НДФЛ - недоимки - текущие налоги - пени - штрафы - проценты.
Не оплатив НДФЛ, компания не сможет оплатить любой другой налог.
- В-восьмых: НДФЛ, при наличии денег на ЕНС списывается со счета сразу же, как поступит уведомление от налогового агента, не дожидаясь 28 числа, установленного для уплаты налогов.
Ошибки в уведомлении могут быть критичны. Следует быть особо внимательным при расчете суммы удержанного налога с доходов физических лиц в расчетном периоде.
- В-девятых: законодатели рассматривают предложение налоговому агенту подавать уведомления на уплату НДФЛ два раза в месяц (12 и 25 числа).
Аргументируют тем, что это позволит сократить ошибки. Сдержим эмоции, сдача уведомлений дважды в месяц будет в добровольном порядке.
- В-десятых: изменился код плательщика в платежном поручении.
Теперь при уплате любого налога, в том числе НДФЛ в рамках ЕНП в платежном поручении указывается код плательщика "01".
Код "02" указывается если НДФЛ уплачивается обычной платежкой, без подачи уведомления (это можно еще сделать в 2023 году, если вы не начинали работать с ЕНП и уведомлениями).
Код плательщика "02" теперь не означает оплату налога налоговым агентом.
- В-одиннадцатых: изменилась форма декларации 6-НДФЛ.
Налоговыми агентами, которые производили выплаты физическим лицам, с которых был удержан НДФЛ, представляется Расчет 6-НДФЛ по новой форме в редакции Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года. Как и раньше, нулевая декларация не предусмотрена.
- В-двенадцатых: изменился срок сдачи сведений по форме 6-НДФЛ.
Теперь сведения об исчисленном и уплаченном налоге сдаются в единый срок сдачи отчетности - 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- В-тринадцатых: по причине изменения расчетного периода, в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за отчетный период указываем сумму НДФЛ, которую следует перечислить за период с 23 числа последнего месяца предыдущего отчетного периода по 22 число последнего месяца отчетного периода
Например, за 2 квартал это будет период с 23 марта по 22 июня. А не календарный квартал (апрель - июнь), как мы привыкли.
В-четырнадцатых: в следствии изменения порядка признания доходов, в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ теперь указывается сумма перечисленных, а не начисленных за отчетный период доходов и НДФЛ, исчисленный с перечисленных доходов.
Например, в Раздел 2 за полугодие попадают авансы и заработная плата, перечисленные до 30 июня. Заработная плата начисленная за июнь, но выплаченная в июле в отчете за полугодие не показывается.
- В-пятнадцатых: для контроля над заполнением Расчета больше не применяются КС 2.2 и 3.1.
Время запомнить и не ошибиться у нас есть, мораторий на начисление пеней и штрафов продолжается.
Впрочем, бухгалтерам не привыкать к изменениям и их количество не должно повлиять на результат. Очередной раз выдохнем и примемся за работу.
Легкого всем дня и достойной зарплаты