ОСНО (общая система налогообложения) для индивидуальных предпринимателей и учредителей обычно не представляет особого интереса по причине сравнительно большей по объему отчетности.
⚠️ Получите комплексную письменную юридическую консультацию на Ваш вопрос / проверку / составление документов
Как получить: пишите вопрос в телеграмм t.me/Aleksey_Help
⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️⬇️
Конечно, УСН дает в этой части преимущества, но все ли так очевидно?
В статье коротко излагаются основные доводы "за" и "против" ОСНО для предпринимателей.
Плюсы работы с НДС по ОСНО.
ИП вправе самостоятельно получать вычеты по НДС при покупке имущества, работ и услуг и при наличии счетов-фактур.
В отличие от этого, ИП на общем режиме не сможет упрощать документооборот, так как обязан выставлять счета-фактуры и получать документы от покупателей. На УСН «доходы», например, сдается единственная декларация за год.
Конечно, очевидным минусом ОСНО в этой части будет выступать ведение полного бухгалтерского и налогового учета. Увеличивается нагрузка в объеме отчетности. Потребуется бухгалтер.
Высокая налоговая нагрузка - не только минус
Высокая налоговая нагрузка – один из показателей, учитываемых ФНС при возбуждении процедуры проверки бизнеса на дробление. При наличии высокой налоговой нагрузки вероятность внезапных требований или проверок по дроблению – минимальна.
При проведении налоговой проверки преимущества спец. режимов могут быть нивелированы существенными доначислениями, а также штрафами и пени на них. Как правило, указанные последствия возникают, если инспекторам удается доказать применение схемы дробления бизнеса.
Минус также состоит в оплате ряда налогов, что влечет относительно высокую налоговую нагрузку, из:
· Соответственно, сам НДС;
· НДФЛ с доходов от предпринимательства;
· налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.
Ставка налога выше, чем при применении спец. режимов (УСН).
По НДФЛ нужно вести книгу учета доходов и расходов, а также заполнять и сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ, п. п. 2, 4 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России № 86н).
Не нужно соблюдать какие-либо критерии (как при спец. режимах)
Отсутствуют какие-либо ограничения. Вам не нужно сохранять требования к количеству сотрудников, лимиты по доходам.
Например, критерии для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ):
1. Численность работающих — не больше 100 человек.
2. Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
3. Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн. руб. с учетом ежегодной индексации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
4. Доля участия других юр. лиц — не более 25%.
Для ОСНО никаких критериев не предусмотрено. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштаб бизнеса.
ОСНО как способ открыть новый сегмент целевых клиентов
Организации-плательщики НДС, работающие на ОСНО, наиболее заинтересованы в сотрудничестве с такими же плательщиками НДС.
При работе с контрагентами на спец. режимах (УСН), и покупке у них товаров/работ/услуг НДС не выделяется из стоимости, поскольку не применяется, а значит, нет права на налоговый вычет.
Для существенной доли контрагентов – это условие может стать существенным: либо выставляете НДС, либо предлагается снизить цену на заложенные 20%.
Появляется дополнительный сегмент целевых клиентов.
Кроме того, можно предъявить к вычету НДС при импорте товаров.
Дополнительно:
- Как плюс, так и минус, декларацию по НДС следует сдавать ТОЛЬКО в электронном виде, однако при необходимости сдачи чего-либо электронно, упрощается весь остальной оборот, вырабатывается «привычка электронного взаимодействия» с ФНС (Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
- Если Вы оказываете образовательные или медицинские услуги – ОСНО отличный вариант, поскольку ставка налога на прибыль для таких ИП (организаций) в настоящий момент 0 %.
- Учтите, при отрицательных доходах, налога на прибыль можно не уплачивать.
- Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль, открыт.
ВАЖНО:Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.
Налоги ИП на ОСН:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
2. Налог на имущество.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
4. Земельный и транспортный налоги.
5. Страховые взносы за себя.
6. Налоги и платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на случай болезни, декрета, травмы на производстве, пенсионное и медицинское страхование.
Соответственно, если рассматривать ООО на УСН или ИП на УСН, то также можно выделить ряд плюсов и минусов:
ПЛЮСЫ УСН
- Более низкая налоговая нагрузка по сравнению с ОСН.
- Альтернативность при выборе порядка налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
- Меньший объем отчетности.
МИНУСЫ УСН
- Применять могут не все, поскольку есть ограничения для перехода и применения УСН.
- Требуется постоянно следить за соблюдением условий применения спецрежима.
- Риски проверок по дроблению.
- Повышенное внимание налоговых органов при уменьшенной налоговой нагрузке.
- Организации и ИП на ОСН могут отказаться с вами работать из-за того, что вы не предъявляете им «выходной» НДС.
Отдельно стоит отметить, что при использовании УСН «Доходы минус расходы» (15%), в расходы учитываются только те, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
· расходы на приобретение ОС (основных средств) и НМА (нематериальные активы);
· расходы на ремонт ОС;
· расходы на аренду;
· материальные расходы;
· расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
· суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
· проценты по кредитам и займам;
· расходы на командировки;
· расходы на канцелярские товары;
· расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
· расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).
Расходов, которые можно учитывать при ОСНО, больше.
В них входят в т.ч. затраты, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ). В этот перечень входят, в частности, следующие виды затрат:
· на изготовление, хранение и доставку продукции;
· на выплату заработной платы и страховых взносов;
· на эксплуатацию и содержание основных средств;
· прочие, непосредственно связанные с производством и реализацией.
А также перечень внереализационных расходов, которые ООО на ОСНО учитывает при расчете налоговой базы (ст. 265 НК РФ. К ним относятся, например:
· лизинговые платежи;
· проценты по обязательствам;
· затраты на выпуск собственных ценных бумаг и обслуживание приобретенных;
· отрицательные курсовые разницы;
· судебные сборы;
· услуги банков.
Состав расходов,
которые можно вычесть из дохода предпринимателя на ОСНО и тем самым сократить сумму НДФЛ, согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, тот же, что и для налога на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).
К ним относятся:
· материальные расходы;
· расходы на оплату труда;
· амортизационные отчисления;
· прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
· суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование;
· суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.
⚠️ Получите комплексную письменную юридическую консультацию на Ваш вопрос / проверку / составление документов
Как получить: пишите вопрос в телеграмм t.me/Aleksey_Help
ЧТО ВЫ ПОЛУЧИТЕ:
- ✅ Подробное письменное разъяснение по Вашему вопросу;
- ✅ Отсылки к нормам права;
- ✅ Отсылки к судебной практике (при наличии и целесообразности);
- ✅ Формы документов (образцы заявлений, ходатайств, исков, соглашений/договоров, пр. по необходимости);
- ✅ Вся переписка сохраняется в Вашем Telegram-чате с персональным юристом, готовым рассматривать и иные Ваши обращения как от уже действующего клиента;
- ✅ Фиксация всех шагов (этапов) решения проблемы: алгоритмизация решения Вашей ситуации;
- ✅ Ответы на 10+ дополнительных смежных с основным вопросов (устно или в чате);
- ✅ Скидки для пакетных (комплексных, сложных) задач и вопросов;
- ✅ Все советы реальны к претворению, не дается не существующих перспектив (реальная оценка положения дел, честность с клиентом).
Подписывайтесь на канал! 👍
Обращайтесь: t.me/Aleksey_Help