Целый ряд услуг, например, в области программирования, маркетинга, я дизайна и т.д. оказывается онлайн. В т.ч. казахстанские заказчики пользуются услугами исполнителей-нерезидентов, которые, проживая в своей стране, оказывают подобные услуги не посещая территорию РК.
Если казахстанское ТОО работает по договору ГПХ с таким исполнителем –иностранцем, нерезидентом, работающим онлайн, как платить ИПН и НДС? И если договор с ним заключен в валюте, какой курс брать для расчета налогов: на дату подписания АВР или на дату выплаты доходов? Например, исполнитель –резидент РФ, оказывает маркетинговые услуги, договор заключен в долларах США.
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.373 НК РК при получении от нерезидента РК работ, услуг на возмездной основе у резидента РК возникают обязательства по НДС за нерезидента при условии, что резидент РК является плательщиком НДС, а местом реализации работ, услуг признается территория РК.
Согласно пп.4) п. 2 ст.441 НК РК место реализации маркетинговых услуг определяются по месту регистрации в качестве налогоплательщика получателя таких услуг.
Таким образом, несмотря на то что маркетинговые услуги оказываются не на территории РК, эти услуги будут облагаться НДС, т. к. местом их реализации признается РК.
Также следует оплачивать ИПН за нерезидента. Для расчета суммы нужно брать рыночный курс обмена валюты на последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода (ст. 647 НК РК). Для расчета НДС за нерезидента также сумму нужно переводить в тенге, курс принимается на последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота (ст. 382 НК РК). Ставка применяется в размере 20%.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении ф.300.00, 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Какими налогами и соцплатежами облагается доход по договору ГПХ со 2-го полугодия 2023 г.?