Согласитесь, где тонко - там и рвётся.
Есть участки в работе бухгалтерии, где возможны неоправданные потери части дохода от предпринимательской деятельности по причине излишне начисленных налогов, которых легко можно избежать.
Начнём, как водится, с самого начала. С момента регистрации индивидуального предпринимателя.
Предприниматели, зарегистрированные впервые, в большинстве регионов могут рассчитывать на налоговые каникулы, то есть не уплачивать налог при использовании УСН или работе на патенте в течение двух налоговых периодов (два года на УСН или два срока по патенту).
Нередко в периоде каникул зарегистрированный предприниматель, по тем или иным причинам, снимается с учёта, например, чтобы не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в отсутствие дохода, и затем регистрируется снова.
При повторной регистрации права не уплачивать налог для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей предприниматель лишается.
Аналогичная ситуация складывается у самозанятых лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход.
Только в этом случае, вместо освобождения от налога в период налоговых каникул, физическое лицо теряет возможность уменьшить свой налог на, полагающийся всем гражданам, впервые зарегистрированным в качестве самозанятых, налоговый вычет.
Ещё одна воронка, где уходят деньги - документооборот.
Согласно правилам налогового учёта, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности на расходы, связанные с извлечением дохода, не достаточно перечислить денежные средства поставщикам. В подтверждение издержек необходимо получить от поставщика документ. А для предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, и вовсе факт оплаты не имеет значения.
Расход всегда подтверждает полученный документ.
При плохой организации документооборота отсутствующий или некорректно составленный документ приводит к увеличению налоговой нагрузки. Особенно это заметно, когда расходный документ отсутствует на дату закрытия налогового (отчётного) периода.
Бывает опоздавший документ, выписанный в одном отчётном периоде, принимается бухгалтером к учёту в другом отчётном периоде, без подачи уточнённой налоговой декларации за период фактического возникновения расхода.
В условиях, когда до этого периода была зафиксирована прибыль и уплачен налог, а в отчётный период, когда приняли расходный документ к учёту, предприниматель сработал с убытком, такой подход может привести к уплате части суммы налога раньше срока, либо вовсе к излишней уплате.
Например,
За 2021 год была получена прибыль 2 млн. рублей. Затем начали работать в убыток.
За 2022 год - убыток 600 тыс. рублей, в том числе опоздавшие документы за 2021 год, принятые к налоговому учету в 2022 году, составили в сумме 500 тыс.рублей.
В 2021 году будет исчислен налог с 2 млн. рублей - 300 тыс. руб. (при УСН 15%).
А в 2022 году в связи с убытками текущего года в размере 100 тыс. рублей налог уже не уплачивается.
Дополнительные расходы на 500 тыс. рублей влияния на налоговую базу 2022 года не окажут. Зато могли бы успешно уменьшить налоговую базу 2021 года на 75 тыс. рублей.
И сократить не только прибыльный налог, но и сумму страховых взносов, уплачиваемых ИП в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2021 год.
Не поленившись сделать уточнённую налоговую декларацию можно уменьшить авансовые платежи текущего периода в результате образовавшейся переплаты или вернуть излишне уплаченный налог.
Налоговое законодательство предоставляет возможность уменьшить доходы отчётного налогового периода не только на текущие расходы, но и на убытки прошлых лет, которые были отражены в сданных декларациях за предыдущие налоговые периоды и подтверждены документально.
Убытки могут переноситься в течение нескольких налоговых периодов.
Часто это право не используется. Закрыв налоговый период с убытком просто забывают о нём, составляя очередную годовую декларацию.
Или по причине утери документов, подтверждающих сформированный убыток, не включают убытки прошлых лет в текущую декларацию, зная наверняка, что потребуется их представить к проверке в налоговый орган.
Теряют деньги и на страховых взносах.
По букве закона индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере плюс 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
До сих пор встречаются бухгалтера, которые понимают слово доход буквально и рассчитывают страховой взнос с суммы поступлений от предпринимательской деятельности, то есть с дохода, без уменьшения его на понесённые расходы. До 2021 года такую позицию занимали налоговые инспекции.
С 2021 года вышло официальное разъяснение, согласно которому, доход равен поступлению денежных средств только при УСН с налоговой базой в виде дохода. В ином случае при расчете 1% с дохода превышающего 300 тысяч рублей учитываются осуществлённые расходы. А при патенте разница считается от стоимости патента.
Исправить ошибку можно за три предшествующих года и вернуть излишне уплаченное.
Бывает причина излишне начисленного налога объясняется внутренними мотивами.
Все мы знаем, когда подаем налоговую декларацию с заявленным убытком или возмещением НДС, что с большой долей вероятности последует требование из налогового органа объяснить причину убытка или поступит телефонный звонок с личной просьбой инспектора, проводящего камеральную проверку сданной декларации по НДС, уменьшить сумму НДС к вычету, чтобы не выходить на возмещение налога из бюджета.
В первом случае, объяснять, что ты правильно составил декларацию, то есть расшифровать показатели, не каждый захочет (трудозатратно и время занято другим отчётом), а потому, бухгалтер лучше покажет небольшую прибыль с рассчитанным налогом к уплате, чем задекларирует реальные убытки.
При втором событии, так хочется быть хорошим клиентом для налоговой инспекции, что в лучшем случае, по просьбе звонившего, бухгалтер сведёт декларацию по НДС к нулю, упустив возможность вернуть деньги в виде уплаченного НДС, а чаще всего - покажет небольшой налог к уплате, так как убрать из декларации "лишний" счёт-фактуру точно на нужную сумму не всегда удаётся.
Небольшая подсказка.
Сумма НДС, предъявленная к вычету по счёт-фактуре, не всегда равняется итоговой сумме по документу.
Сумма НДС может быть заявлена к вычету в меньшем размере, чем выставлено по счёт-фактуре.
Идти на поводу у налоговой инспекции совсем не обязательно.
Сдать отчётность - значит верно составить декларацию, а затем доказать налоговому инспектору, что ты всё сделал правильно.
Я затронула несколько общих принципов организации работы по начислению налоговых платежей, соблюдение которых позволяет сокращать налоговые издержки бизнеса.
Если тема Вам интересна - ставьте лайки, чтобы видеть у себя в ленте больше подобных публикаций
#налоги #бухгалтерский учет